ETFFIN Finance >> Kursus keuangan >  >> Manajemen keuangan >> Akuntansi

Panduan Pemula untuk Akuntansi untuk Organisasi Nirlaba

Panduan ini mengajarkan organisasi nirlaba tentang standar akuntansi, aturan dan cara menangani masalah umum. Pakar akuntansi berbagi konsep, rumus, contoh laporan keuangan dan panduan memulai gratis.

  • Standar Akuntansi
  • Contoh bagan akun untuk lembaga nonprofit
  • Memulai akuntansi nirlaba
  • Saran pakar akuntansi nirlaba

Akuntansi untuk Organisasi Nirlaba

Organisasi nirlaba adalah perusahaan yang tujuan utamanya adalah untuk memajukan misi, daripada menghasilkan pendapatan untuk menguntungkan pemangku kepentingan. Tujuan bisa amal, keagamaan, ilmiah atau pendidikan, dan banyak organisasi nirlaba dibebaskan dari pembayaran pajak federal.

Tanpa kepentingan kepemilikan, dewan atau anggota pemungutan suara mengatur organisasi nirlaba. Untuk mempertahankan status nirlaba, perusahaan harus mematuhi peraturan tertentu. Sebagai contoh, mereka menyimpan catatan sesuai persyaratan kode Internal Revenue Service (IRS), transparan secara finansial dan memastikan bahwa catatan keuangan mereka menunjukkan hubungan langsung dengan tujuan amal mereka. Orang atau perusahaan berkontribusi pada organisasi nirlaba tanpa mengharapkan imbalan. Ada 27 jenis organisasi nirlaba, dan masing-masing memiliki aturan tertentu yang mengatur kelayakan mereka, pemilihan, kontribusi pengurangan pajak dan cara mereka melobi.

Jill Foley, Managing Partner dan Pendiri Four Leaf Financial &Accounting, PLL, membahas perlunya organisasi nirlaba untuk menghasilkan keuntungan.

“Tentu saja organisasi nirlaba perlu menghasilkan uang! Demi keberlanjutan mereka sendiri, " dia berkata. “Meskipun kelas nirlaba bebas pajak dalam laba, sangat penting bahwa mereka mendapatkan keuntungan untuk hal-hal seperti dana hari hujan atau untuk memperluas program dan layanan mereka.”

Apa itu Akuntansi Nirlaba?

Akuntansi nirlaba adalah sistem pencatatan dan pelaporan keuangan yang digunakan organisasi nirlaba. Sering disebut akuntansi dana, itu membutuhkan akun seimbang berdasarkan pembatasan yang diberlakukan penyedia. Akuntansi nirlaba melacak bagaimana perusahaan menghabiskan uang untuk mencapai tujuannya.

Dana yang diperhitungkan oleh organisasi nirlaba berasal dari kontribusi, pendapatan terprogram, penggalangan dana, investasi dan iuran. Beberapa catatan keuangan mereka unik dibandingkan dengan bisnis nirlaba.

Donor nirlaba ingin melihat kontribusi mereka langsung ke program yang didukung organisasi. Para donor juga ingin melihat biaya overhead yang rendah karena banyak yang keliru percaya bahwa ini adalah ukuran keberhasilan organisasi. Bagan di bawah mencantumkan kategori lain di mana organisasi nirlaba berbeda dari perusahaan nirlaba.

Untuk informasi lebih lanjut tentang nirlaba, status bebas pajak, review Publikasi Dinas Pendapatan Dalam Negeri 557, “Status Bebas Pajak untuk Organisasi Anda”.

Bagan Akun Nirlaba untuk Organisasi

Bagan akun nirlaba adalah daftar setiap akun yang menerima atau mengirimkan uang. Sebuah organisasi akan membuat bagan akun yang unik, daftar setiap akun di bawah salah satu kategori utama aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan pengeluaran.

Rentang nomor standar ada untuk setiap kategori. Bisnis memutuskan di mana setiap sub-kategori berada dalam kisaran itu dan memberinya nomor. Kategori bilangan tersebut adalah:

  • Aktiva: 1000 – 1999
  • Kewajiban: 2000 – 2999
  • Aktiva bersih: 3000 – 3999
  • Pendapatan: 4000 – 4999
  • Pengeluaran: 5000+

Contoh Bagan Akun untuk Organisasi Nirlaba

Siapkan bagan akun (COA) organisasi nirlaba dengan menyusun daftar akun yang diperlukan bisnis dan mengaturnya ke dalam lima kategori. Kemudian, buat subkategori dari daftar akun, memberi judul pada setiap akun dengan cara yang dapat dimengerti. Hapus akun yang tidak digunakan setiap tahun.

Beberapa organisasi nirlaba besar menciptakan Bagan Akun Terpadu (UCOA) sebagai bagan akun standar untuk penggunaan nirlaba. UCOA sejalan dengan Formulir IRS 990, tempat organisasi nirlaba mencatat aktivitas mereka. Namun, banyak penentang UCOA mengeluh bahwa itu terlalu rumit untuk sebagian besar organisasi nirlaba, dan setiap organisasi harus mengembangkan bagan berdasarkan kebutuhan dan atribut uniknya.

Perusahaan menggunakan bagan akun untuk membuat daftar bagaimana mereka mengatur dana mereka. Tabel di bawah ini adalah contoh yang dapat digunakan perusahaan untuk referensi.

Akuntansi Akrual Nirlaba

Ketika sebuah organisasi nirlaba menggunakan metode akuntansi akrual, itu mengakui biaya ketika itu terjadi, bukan ketika itu membayar untuk mereka, dan mengakui pendapatan ketika orang menjanjikan sumbangan, bukan ketika organisasi nirlaba menerima uang. Janji masuk ke akun piutang untuk uang tunai yang beredar dalam periode itu.

Akuntansi dana adalah bentuk akuntansi akrual khusus untuk organisasi nirlaba. Praktik ini mengarah pada gambaran operasi yang lebih realistis yang dapat digunakan organisasi nirlaba untuk menjadi sukses. Untuk mempelajari lebih lanjut tentang akuntansi akrual, lihat “Cara Menggunakan Akuntansi Akrual dalam Bisnis Anda yang Berkembang”.

Standar Akuntansi untuk Organisasi Nirlaba

Standar akuntansi membantu organisasi nirlaba mengelola dan memperhitungkan dana dengan benar. Standar memberikan perbandingan yang mudah antara berbagai organisasi yang memberikan auditor dan mereka yang berkepentingan dengan perusahaan kemampuan untuk memahami aktivitasnya dan keberhasilan relatifnya.

Organisasi nirlaba melaporkan laporan keuangan mereka menggunakan Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (GAAP) dari American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) dan Financial Accounting Standards Board (FASB). FASB adalah badan standar utama di A.S. Kelompok-kelompok ini menerbitkan prinsip-prinsip untuk organisasi nirlaba untuk membantu mencegah kesalahan dan perbedaan dalam laporan keuangan.

Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) menetapkan standar internasional dalam akuntansi untuk organisasi nirlaba dengan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS). IASB dan FASB berharap untuk menyatukan standar mereka untuk meminimalkan perbedaan mereka pada akhirnya.

Akuntansi Nirlaba FASB

FASB adalah organisasi nirlaba swasta yang mengawasi standar akuntansi untuk akuntansi nirlaba. FASB mengembangkan standar akuntansi untuk penyajian audit yang terkait dengan aset bersih yang dibatasi dan tidak dibatasi, pengungkapan likuiditas dan biaya fungsional. Standar ini mulai berlaku setelah Desember 2017 untuk organisasi nirlaba.

Akuntansi nirlaba beroperasi di bawah dua standar utama dari FASB, keduanya diperkenalkan pada bulan Juni 1993. Ini adalah Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 116 (PSAK 116) dan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 117 (PSAK 117). PSAK 116 mencakup pencatatan dan pelaporan kontribusi pendapatan dan gadai, dan PSAK 117 mengharuskan organisasi nirlaba untuk melaporkan menggunakan laporan keuangan tertentu:

  • Laporan posisi keuangan
  • Laporan arus kas
  • Pernyataan kegiatan
  • Laporan pengeluaran fungsional (untuk beberapa organisasi)

Pembaruan Desember 2017 berlaku untuk organisasi nonprofit yang memerlukan audit independen atau laporan keuangan bersertifikat yang disiapkan setiap tahun. Negara dan beberapa sumber pendanaan menentukan apakah suatu perusahaan memerlukan audit ini. Bagi mereka yang termasuk dalam persyaratan ini, perubahannya adalah:

Pada Juli 2019, presiden menandatangani satu perubahan tambahan menjadi undang-undang:H.R. 3151, UU Pertama Wajib Pajak. Undang-undang ini mewajibkan semua organisasi bebas pajak untuk mengajukan seri Formulir 990 secara elektronik. Undang-undang tersebut juga mencakup beberapa masalah tentang keamanan siber dan pencurian identitas, serta membuat data dapat dibaca oleh mesin.

Memulai Akuntansi Nirlaba

Akuntansi nirlaba memiliki tantangan yang unik. Langkah pertama dalam akuntansi nirlaba adalah mengajukan permohonan pembebasan pajak. Untuk mengajukan status bebas pajak federal, organisasi harus mendaftar dengan negara bagiannya sebagai nirlaba menggunakan salah satu dari tiga aplikasi:

  • Formulir 1023
    Berlaku untuk amal, lembaga keagamaan dan pendidikan, untuk pengecualian berdasarkan Bagian 501(c)(3).
  • Formulir 1024A
    Berlaku untuk organisasi kesejahteraan sosial, untuk pengecualian berdasarkan Bagian 501(c)(4).
  • Formulir 1024
    Berlaku untuk organisasi nirlaba atau bebas pajak lainnya, untuk pengecualian berdasarkan Bagian 501(a).

Anda juga perlu belajar tentang tanggung jawab pajak, laporan keuangan yang diperlukan dan membuka rekening bank khusus. Pilih metode akuntansi, bagan struktur akun dan sistem untuk mencatat transaksi akuntansi.

Lembar Cheat Akuntansi Nirlaba

Gunakan lembar contekan gratis ini untuk memulai perusahaan Anda dengan akuntansi nirlaba.

Pilihan untuk mencatat transaksi termasuk buku besar kertas, perangkat lunak nirlaba atau layanan pembukuan. Akuntan harus dapat mencatat transaksi seperti sumbangan dalam bentuk barang dengan menggunakan nilai pasar wajar, apakah mereka untuk uang, barang atau jasa. Mereka juga harus dapat membuat pesanan pembelian untuk pengadaan barang dan jasa dari bisnis.

Mulailah membuat anggaran untuk lembaga nonprofit. Anggaran adalah rencana keuangan untuk sumber pendapatan dan pengeluaran yang diharapkan. Pendapatan dapat mencakup kontribusi, sumbangan, penggalangan dana, hibah dan pendapatan. Biaya termasuk gaji, biaya penggalangan dana dan overhead lainnya. Kelompokkan ini berdasarkan bagan akun Anda. Untuk membuat anggaran:

  • Putuskan apa yang akan dicapai organisasi nirlaba di tahun mendatang. Tujuan ini mungkin berasal dari pendiri dan manajemen atau sebagai bagian dari proses kualitas perusahaan.
  • Mengembangkan biaya yang realistis untuk mencapai tujuan.
  • Perkirakan pendapatan untuk tahun yang akan datang.
  • Sejajarkan biaya yang diharapkan dengan pendapatan yang diproyeksikan.

Laporan Keuangan Nirlaba

Laporan keuangan nirlaba berbeda dengan yang ada di bisnis nirlaba, meskipun keduanya melaporkan item yang sama secara umum. Semua perusahaan melaporkan neraca, laporan laba rugi dan laporan arus kas. Tambahan, organisasi nirlaba melaporkan pernyataan biaya fungsional mereka.

Foley menjelaskan nama-nama laporan keuangan untuk organisasi nirlaba:

“Neraca disebut laporan posisi keuangan. Laporan laba rugi adalah laporan aktivitas. Dan ada persyaratan akuntansi baru yang seharusnya digunakan oleh organisasi nirlaba yang disebut pernyataan biaya fungsional. Pernyataan ini memecah keuangan dengan apakah itu sebuah program, pengelolaan atau penggalangan dana. Dimasukkannya dimaksudkan untuk memberi pembaca lebih banyak kejelasan dan informasi lebih lanjut tentang bagaimana perusahaan menggunakan dana.”

Laporan posisi keuangan, biasanya disebut neraca, sedikit berbeda dalam nirlaba. Karena organisasi nirlaba tidak memiliki pemilik, itu melaporkan aset bersihnya, yang sama dengan ekuitas di perusahaan nirlaba.

Rumus Aktiva Bersih

Aset bersih adalah apa yang tersisa setelah perusahaan mengeluarkan kewajibannya:

Ada dua jenis aset bersih:aset terbatas dan tidak terbatas. Harta bersih yang dibatasi adalah dana dari donatur yang memiliki aturan atau ketentuan terlampir. Sumbangan ini memerlukan prosedur akuntansi khusus, dan akuntan biasanya melaporkannya secara terpisah dari aset bersih lainnya. Harta bersih tidak terikat adalah sumbangan atau dana yang tidak memiliki syarat apapun yang menyertainya, seperti sumbangan uang tunai.

Menurut Foley, “Untuk aset bersih di lembaga nonprofit, dana dapat dibatasi oleh donor atau tanpa batasan donor. IRS mengharuskan organisasi untuk menunjukkan bagaimana perusahaan menangani dana ini, apakah itu untuk periode atau pembatasan tujuan. IRS juga mengharuskan organisasi nirlaba untuk mencatat janji tanpa syarat untuk diberikan saat donor membuat janji — tidak harus saat organisasi menerima hadiah, bahkan jika itu selama beberapa tahun (dan periode akuntansi).

"Sebagai contoh, organisasi mencatat $10, 000 per tahun sumbangan selama 10 tahun menjanjikan sebagai $100, 000 pada tahun yang dijanjikan oleh donor, pemesanan jumlah penuh. Pengakuan pendapatan ini tidak akan tersebar selama 10 tahun.” Ada banyak masukan pada laporan posisi keuangan, tetapi masing-masing jatuh ke dalam salah satu dari tiga kategori:aset, aset dan kewajiban bersih. Gunakan rumus aset bersih sedikit berbeda pada laporan posisi keuangan:

Pernyataan Kegiatan

Pernyataan kegiatan di organisasi nirlaba, juga disebut pernyataan operasi, mirip dengan laporan laba rugi bisnis nirlaba. Pernyataan ini berfokus pada seluruh perusahaan, bukan hanya dananya. Melaporkan pendapatan, beban dan perubahan aset bersih pada periode laporan operasi.

Dokumen satu halaman ini memberi tahu bisnis seberapa menguntungkannya selama periode tersebut. Pernyataan tersebut menunjukkan perincian tentang bagaimana perusahaan membiayai layanan yang diberikannya dan bagaimana bisnis membiayai setiap perbedaan dalam pengeluaran versus pendapatan.

Laporan Arus Kas

Laporan arus kas adalah ringkasan perubahan kas dan setara kas untuk suatu periode. Laporan keuangan nirlaba ini melaporkan kas bersih yang diorganisasikan sebagai berasal dari operasi, kegiatan investasi dan pendanaan.

Akuntan menghitung laporan arus kas dengan mengurangkan saldo awal dari saldo akhir pada laporan posisi keuangan. Mereka memisahkan aset bersih yang dibatasi dan melaporkannya secara terpisah dari laporan arus kas, sesuai dengan persyaratan GAAP.

Pajak untuk Lembaga Nonprofit

Seringkali dibebaskan dari pembayaran pajak federal, organisasi nirlaba seringkali masih harus mengajukan pengembalian pajak informasi ke IRS. Bagian 501 dari kode pajak menentukan organisasi yang dibebaskan dari pembayaran pajak federal, meskipun negara menentukan perusahaan mana yang dianggap nirlaba. Beberapa perusahaan bebas pajak berdasarkan Bagian 501 masih harus mengajukan Formulir 990. Formulir ini melaporkan pendapatan nirlaba, beban dan perubahan aset bersih.

Praktik Terbaik Akuntansi Nirlaba

Menggunakan praktik terbaik akuntansi nirlaba berarti bahwa bisnis akan memiliki kepatuhan yang lebih baik terhadap undang-undang pajak federal dan negara bagian. Beberapa negara bagian mengeluarkan daftar praktik terbaik berdasarkan sektor bisnis, tetapi perusahaan harus selalu memulai dengan mengembangkan kebijakan dan kontrol internal.

IRS dan pejabat negara memandang baik perusahaan yang terlibat dalam pencegahan penipuan. Karena setiap bisnis memiliki beberapa tingkat risiko penipuan, praktik terbaik lainnya untuk pencegahan meliputi:

  • Mengembangkan Kode Etik Bisnis:
    Kode ini mengingatkan pejabat, anggota dewan dan staf maksud organisasi.
  • Menetapkan Tugas Keuangan yang Berbeda untuk Orang yang Berbeda:
    Perbedaan akuntansi lebih mudah diidentifikasi ketika ada lebih dari satu orang yang melakukan pemeriksaan silang dan memberikan pengawasan.
  • Menggunakan Software Akuntansi untuk Nirlaba:
    Perhatikan penggunaan perangkat lunak khusus yang dikembangkan untuk aturan unik lembaga nonprofit. Ini dapat membantu mengurangi kesalahan, terutama bila ada yang besar, kumpulan data yang berbeda. Lihat bagaimana Kiva dan Foundation Center menangani masalah ini.
  • Membuat Anggaran Operasi Tahunan:
    Anggaran yang realistis, disetujui oleh dewan, memastikan transparansi dan dukungan ketika perlu dilakukan pelenturan anggaran.
  • Memiliki Pengeluaran Realistis untuk Operasi:
    Foley mengatakan, “Setelah Anda memiliki realistis, anggaran berimbang dan dewan pemerintahan yang kuat, cari apa yang sedang tren dalam gaji untuk eksekutif dan persentase terprogram. Anda harus menganalisis tolok ukur dan tren ini untuk menjaga pengeluaran tetap optimal.”
  • Memahami Hukum dan Peraturan Pajak Nirlaba:
    GAAP memberikan praktik akuntansi yang direkomendasikan, dan IRS menjabarkan persyaratan untuk diikuti. Entitas negara bagian dan federal dapat menghukum organisasi nirlaba yang tidak mengikuti peraturan dan undang-undang ini.
  • Melakukan Perencanaan Masa Depan:
    Sesuaikan rencana strategis bisnis Anda dengan perencanaan keuangan. Dukung pertumbuhan perusahaan dengan menentukan penggalangan dana atau tindakan apa yang perlu dilakukan untuk mewujudkan tujuan rencana strategis berikutnya.
  • Mengembangkan Hubungan:
    Adalah logis bagi beberapa organisasi untuk bekerja sama dalam tujuan yang sama atau bahkan serupa. Sebagai contoh, departemen kesehatan dan departemen taman dapat bekerja sama untuk membuat komunitas mereka lebih sering keluar. Bekerja bersama dan berbagi sumber daya menghemat uang dan waktu staf dan menghasilkan hasil yang lebih baik.
  • Memastikan Dewan Pengatur Independen:
    Dewan tanpa kepentingan dalam perusahaan memastikan bahwa mereka akan memilih apa yang terbaik untuk organisasi.
  • Penggalangan Dana Strategis:
    Tujuan penggalangan dana yang realistis, ditetapkan menggunakan data historis atau spesifik industri, dapat melindungi perusahaan Anda dari pengeluaran berlebihan untuk biaya penggalangan dana atau program yang tidak direncanakan dengan baik.

Mana yang Lebih Baik:Solusi Akuntansi Nirlaba atau Sistem Jurnal?

Organisasi nirlaba memiliki pilihan dalam cara mereka memproses akuntansi mereka yang berkisar dari sepenuhnya manual hingga sepenuhnya otomatis. Organisasi nirlaba, sementara jelas pada misi mereka, memiliki praktik akuntansi yang kompleks. Organisasi-organisasi ini sering menerima pendapatan dan memiliki pengawasan dari berbagai sumber.

Dengan anggaran yang rumit, berbagai sumber pendanaan dan kebutuhan dukungan operasional internal, banyak perusahaan nirlaba menggunakan beberapa tingkat otomatisasi, terutama jika mereka ingin dapat meningkatkan skala organisasi mereka, seperti Bangkit Melawan Kelaparan. Sistem jurnal dapat menjadi cepat kewalahan dan membutuhkan lebih banyak personel agar tetap koheren, menempatkan gaji lebih tinggi dari yang diperlukan. Terlepas dari mana perusahaan memilih untuk menggunakan, solusi apa pun harus mencakup kemampuan untuk:

  • Mengatur dan mencatat penerimaan.
  • Mencatat pengeluaran.
  • Lacak kas kecil, daftar gaji, piutang dan hutang dagang.
  • Melakukan akuntansi dana dasar.

Merampingkan Akuntansi dan Upaya Penggalangan Dana Dengan NetSuite untuk Organisasi Nirlaba

Organisasi nirlaba memiliki segudang aturan dan peraturan akuntansi yang harus mereka ikuti. Menggunakan solusi berbasis cloud yang dirancang khusus untuk kebutuhan lembaga nonprofit dapat membantu mereka meningkatkan operasi dan mengembangkan misi mereka. NetSuite for Nonprofit Organizations adalah aplikasi cloud terintegrasi yang menyediakan manajemen keuangan waktu nyata untuk organisasi nirlaba. Kelola hubungan konstituen dan penggalangan dana dengan mudah. Dapatkan efisiensi dengan manajemen keuangan dan sistem akuntansi nirlaba yang kuat, dan memiliki visibilitas ke semua pengeluaran. Gunakan alat perencanaan keuangan untuk penganggaran dan perkiraan untuk memastikan stabilitas sambil mengembangkan dan mencapai misi Anda. Alat e-niaga yang canggih membantu Anda memaksimalkan penggalangan dana online.

Pelajari lebih lanjut tentang NetSuite untuk Organisasi Nirlaba.

Akuntansi

Akuntansi