Dasar Biaya yang Ditetapkan:Panduan Ultimate 101

Pendapatan dari penjualan produk atau jasa hanyalah salah satu sumber pendapatan untuk bisnis. Aliran pendapatan kedua bagi banyak bisnis adalah pendapatan non-operasional dari investasi aset modal. Setiap bisnis dapat mengadakan investasi modal, dan banyak organisasi nirlaba mengandalkan mereka untuk mendapatkan pendapatan. Bisnis dapat menyadari keuntungan atau kerugian baik dalam bentuk pendapatan — tetapi ketika menyangkut aset modal, dasar biaya adalah kunci bagaimana bisnis menghitung keuntungan dan kerugiannya.

Ada spektrum yang luas dari jenis aset modal di mana bisnis dapat berinvestasi, mulai dari saham, obligasi dan dana pasar uang di mana banyak uang tunai di tangan sampai dibutuhkan. Tetapi pabrik dan peralatan juga merupakan aset modal, seperti juga niat baik, paten dan hak cipta. Basis biaya adalah kunci untuk menentukan keuntungan atau kerugian untuk semua aset modal ini.

Apa itu Dasar Biaya?

Sama seperti bisnis menghitung biaya dalam menciptakan produk, itu harus menyimpan catatan yang cermat atas pembelian setiap aset modal, yang disebut dasar biaya aset. Dasar biaya dapat berubah dari waktu ke waktu karena penyusutan atau perbaikan modal dilakukan.

Basis biaya vs basis pajak — apa bedanya?

Ketika bisnis melepaskan aset modal, itu menghitung dan melaporkan ke IRS dasar biaya aset yang disesuaikan saat ini, yang juga disebut dasar pajak. Keuntungan atau kerugian dari investasi bisnis dalam aset tersebut adalah selisih antara harga jual dan dasar pajak.

Takeaways Kunci

• Basis biaya adalah harga asli aset modal ditambah semua biaya yang terkait dengan pembelian aset.
• Keuntungan atau kerugian modal dihitung dengan mengurangkan dasar biaya dari nilai pasar pada saat penjualan.
• Sebuah bisnis dapat memilih dari beberapa metode dasar biaya untuk menghitung keuntungan atau kerugian modal.

Dasar Biaya Dijelaskan

Ketika sebuah bisnis memperoleh aset modal, seperti saham atau surat berharga lainnya, real estat atau bahkan bisnis lain, harga pembelian awal menjadi dasar biaya awal dari investasi tersebut. Dasar biaya awal ini mencakup semua biaya untuk memperoleh investasi, seperti biaya pengacara dan penasihat dalam kasus akuisisi. Dasar biaya untuk suatu aset dapat berubah dari waktu ke waktu karena berbagai alasan. Pertimbangkan sebuah gedung kantor:Mengambil penyusutan menurunkan dasar biaya bangunan, tetapi biaya atap baru (yang pada akhirnya akan dibutuhkan) adalah peningkatan modal yang menambah dasar biaya.

Mengapa Basis Biaya Penting?

Dasar biaya suatu aset penting karena digunakan untuk menentukan kewajiban pajak. Ketika aset modal dijual, harga jual dikurangi biaya dasar menentukan apakah investasi itu menguntungkan. Ketika seluruh bisnis dijual, laba atau rugi setiap aset modal harus ditentukan secara terpisah dengan menggunakan dasar biaya setiap aset.

Menentukan Dasar Biaya

Dasar biaya suatu aset tergantung pada jenis aset dan, dalam beberapa kasus, bagaimana aset itu diperoleh. Berikut rincian aset yang paling umum dan bagaimana dasar biaya untuk masing-masing ditentukan.

• Bisnis: Pembeli membagi harga pembelian di antara semua aset modal dalam bisnis, menetapkan dasar biaya untuk setiap aset. Nilai kepentingan mitra individu dalam kemitraan juga dianggap sebagai aset modal.

• Saham dan obligasi: Harga beli adalah dasar biaya awal, termasuk biaya perantara atau komisi, ditambah dividen yang diinvestasikan kembali (jika ada).

• Aset yang diberikan: Dasar biaya aset yang diberikan kepada bisnis adalah nilai pasar wajar atau dasar biaya donor.

• Aset yang diwariskan: Dasar biaya untuk aset warisan adalah nilai pasar wajar pada hari pemilik sebelumnya meninggal.

• Aset tidak berwujud: Dasar biaya untuk kekayaan intelektual, seperti paten, hak cipta, merek dagang, nama dagang dan waralaba, adalah biaya untuk membuat atau memperoleh aset tersebut. Dalam sebuah akuisisi, dasar biaya untuk goodwill adalah perbedaan antara nilai perusahaan yang diakuisisi dan jumlah yang dibayarkan untuk bisnis.

Menghitung Dasar Biaya

Bagaimana bisnis menghitung dasar biaya untuk aset modal bisa menjadi cukup rumit — karena faktor yang berbeda dapat berlaku untuk investasi modal yang berbeda — tetapi semuanya dimulai dengan harga pembelian awal ditambah biaya untuk memperoleh investasi. Harga pembelian tidak hanya mencakup uang tunai, tetapi juga setiap jumlah yang dibayarkan dalam kewajiban utang, jasa atau real estat. Biaya untuk memperoleh investasi dapat mencakup penjualan, pajak real estat dan cukai; biaya pengiriman; biaya pemasangan dan pengujian; dan komisi dan biaya.

Perhitungan dasar biaya menjadi lebih rumit dari waktu ke waktu, sebagai dasar biaya disesuaikan dengan mengurangi atau menambahkan faktor yang berbeda. Dengan saham dan obligasi, Misalnya, dividen yang diinvestasikan kembali ditambahkan ke dasar biaya. Untuk real estat, penyusutan dikurangi dari dasar biaya dan setiap peningkatan modal ditambahkan. Biaya perawatan, Namun, merupakan beban operasi dan tidak mempengaruhi basis biaya. Jadi, dasar biaya pabrik mungkin termasuk biaya awal konstruksi, dikurangi depresiasi dari waktu ke waktu, ditambah perbaikan besar-besaran lima tahun ke depan — tetapi bukan gaji orang-orang yang bekerja di sana selama bertahun-tahun.

Dasar Biaya Pelaporan Pajak

Catatan yang disimpan dengan baik adalah kunci untuk membuktikan dasar biaya aset ke IRS. Ketika aset modal dijual, keuntungan atau kerugian dihitung sebagai harga pasar saat ini dikurangi biaya dasar.

Mengapa akurasi pelaporan basis biaya begitu penting?

Keakuratan pelaporan basis biaya sangat penting karena basis biaya penyesuaian aset menjadi basis pajaknya untuk menghitung kewajiban pajak saat aset tersebut dijual. Jika selisihnya positif, bisnis menyadari keuntungan; jika negatif, itu berarti kerugian. Lamanya waktu bisnis memegang aset modal juga penting dalam menghitung kewajiban pajak. Setiap aset investasi yang dimiliki selama lebih dari satu tahun dikenakan pajak capital gain, yang bisa 0%, 15% atau 20% tergantung pada status pengarsipan investor dan pendapatan untuk pengarsipan pribadi. Tarif pajak lainnya akan berlaku untuk bisnis. Sebagai contoh, tarif pajak untuk C-Corp saat ini 21%, terlepas dari pendapatan. Dan untuk jenis aset tertentu, tingkat keuntungan modal bisa sampai 28%. Investasi jangka pendek - aset yang dimiliki hingga satu tahun - dikenakan pajak sebagai keuntungan modal. Tarif pajak akan sama dengan tarif pajak individu atau perusahaan, tetapi harus dilaporkan secara terpisah dari pendapatan menggunakan formulir IRS terpisah (8949) dan 1049-D.

Metode Dasar Biaya

Ketika sebuah perusahaan membeli beberapa investasi dari jenis yang sama dari waktu ke waktu, seperti saham di perusahaan yang sama, menentukan dasar biaya ketika investasi dijual dapat menjadi cukup berbelit-belit. Urutan penjualan saham dapat sangat memengaruhi keuntungan atau kerugian akhir bisnis. Saat menjual surat berharga seperti saham, IRS memungkinkan Anda untuk melaporkan menggunakan identifikasi khusus atau pertama di, metode keluar pertama.

• Masuk Pertama, Keluar Pertama (FIFO): Dengan menggunakan metode ini, saham dijual sesuai dengan urutan pembeliannya. Jika FIFO diterapkan pada contoh di butir sebelumnya, sebuah bisnis yang menjual 150 saham akan memiliki dasar biaya $10 masing-masing untuk 100 saham dan $25 untuk sisanya, dengan dasar biaya $2, 250. Dengan harga jual $35 per saham, itu akan menghasilkan keuntungan $3, 000.

• Identifikasi khusus (SpecID): Dengan menggunakan metode ini, perusahaan mengidentifikasi saham yang akan dijual dengan menentukan tanggal akuisisi dan harga. Dengan cara itu, itu bisa menjual campuran khusus dengan dasar biaya $10, $25 atau $30 untuk mencapai basis biaya tertentu yang sesuai dengan kebutuhannya.

• Biaya rata-rata (Biaya Rata-Rata): Ini menggunakan biaya rata-rata dari semua saham yang dibeli sebagai dasar biaya. Dengan menggunakan biaya rata-rata, jika sebuah bisnis membeli 100 lembar saham Perusahaan A dengan harga $10 per lembar, 100 lagi seharga $25 dan 200 lagi seharga $30, biaya rata-rata per saham (dan, karena itu, dasar biaya Anda untuk setiap saham yang terjual) akan menjadi $23,75 ($10 + $25 + $30 + $30 / 4). Jika bisnis tersebut menjual 150 lembar saham dengan harga $35 per lembar, itu akan menghasilkan keuntungan $1, 687,50 ($5, 250 - $3, 562,50).

• tertinggi di, keluar pertama (HIFO): Dalam metode ini, saham dengan harga tertinggi dijual terlebih dahulu. Jadi menjual 150 saham dari contoh di atas akan menghasilkan basis biaya sebesar $30 per saham dan keuntungan yang direalisasikan sebesar $750.

• Terakhir masuk, keluar pertama (LIFO): Dengan metode ini, saham yang dibeli terakhir dijual terlebih dahulu.

IRS tidak secara resmi mengakui AvgCost, HIFO atau LIFO. Namun, metode SpecID memungkinkan untuk beberapa fleksibilitas. Sebagai contoh, ketika SpecID digunakan untuk menunjukkan saham terbaru yang diperoleh, itu pada dasarnya metodologi LIFO.

Untuk memutuskan metode mana yang paling cocok untuk bisnis Anda, Anda harus berkonsultasi dengan penasihat pajak bersertifikat atau perencana keuangan. Setelah Anda memutuskan suatu metode, kuncinya adalah untuk tetap berlaku.

Memilih Metode Basis Biaya

Tentu, nilai pasar wajar suatu aset memainkan peran besar dalam memutuskan metode dasar biaya mana yang akan digunakan. FIFO sederhana dan memiliki manfaat memaksimalkan keuntungan jika nilai aset meningkat dan meminimalkan kerugian jika nilainya menurun. SpecID memberi perusahaan kendali paling besar dalam perencanaan pajak karena saham tertentu dapat dipilih untuk dijual.

Pro dan Kontra Metode Penghitungan Dasar Biaya

Perbandingan Dasar Biaya

Tabel di bawah ini menunjukkan dampak penerapan metode basis biaya pada dua skenario. Dalam kedua skenario, Perusahaan A memiliki 300 lembar saham perusahaan ABC. 100 saham pertama dibeli dengan harga $400 masing-masing, 100 saham kedua seharga $200 masing-masing dan 100 saham ketiga seharga $600. Sekarang perusahaan ingin menjual 150 saham dan harus memutuskan metode dasar mana yang akan digunakan untuk memaksimalkan keuntungan dan meminimalkan kerugian. Tabel menunjukkan bagaimana metode membandingkan keuntungan atau kerugian untuk skenario di mana harga saham naik menjadi $700 dan skenario kedua di mana harga turun menjadi $300. Seperti yang dijelaskan tabel, metode dasar biaya yang berbeda menghasilkan hasil yang berbeda di setiap skenario.

*Pengingat:IRS tidak secara resmi mengakui AvgCost, HIFO atau LIFO. Namun, metode SpecID memungkinkan untuk beberapa fleksibilitas.

Contoh Basis Biaya

Sebagian besar transaksi saham sangat mudah. Dasar biaya adalah harga yang dibayarkan ditambah komisi apa pun, dengan sedikit atau tanpa penyesuaian. Dalam beberapa kasus khusus, Namun, seperti merger, pemecahan saham dan kebangkrutan, dasar biaya dipengaruhi oleh tindakan di luar kendali bisnis.

• Merger: Jika suatu bisnis memiliki saham di perusahaan yang bergabung dengan perusahaan lain, bisnis biasanya menerima pembayaran dalam bentuk saham, uang tunai atau kombinasi saham dan uang tunai (disebut cash to boot). Dengan pembayaran saham, perusahaan yang menggabungkan diri menentukan jumlah saham dan nilai pasar baru, memerlukan penyesuaian dengan dasar biaya awal. Penggabungan semua-tunai secara efektif sama dengan menjual semua saham, dan keuntungan atau kerugian dihitung pada saat itu dengan menggunakan dasar biaya awal. Dalam penyelesaian cash-to-boot, setiap bagian dari saham yang dihasilkan dari rasio pertukaran memicu pembayaran tunai untuk bagian tersebut.

• Pemecahan saham: Ketika saham terpecah, total investasi tidak berubah. Dasar biaya saat ini dibagi di antara jumlah saham baru. Sebagai contoh, dalam pembagian 2-untuk-1, dasar biaya setiap saham dipotong setengah.

• Kebangkrutan: Jika sebuah bisnis mengklaim Bab 7 kebangkrutan, sahamnya kehilangan semua nilai. Kerugian tidak dapat diklaim sampai saham perusahaan dijual (seringkali seharga satu sen) atau dinyatakan tidak berharga. Dalam Bab 11, Namun, saham dapat terus diperdagangkan dan, tergantung penyelesaiannya, dasar biaya bisa tetap tidak berubah.

Pelacakan dan Pelaporan Berdasarkan Biaya Dengan Perangkat Lunak

Mengingat perlunya tingkat akurasi pelaporan yang tinggi untuk menghasilkan perhitungan dasar biaya yang terpercaya untuk keperluan perpajakan, perangkat lunak akuntansi bisnis yang baik memainkan peran penting. Perangkat lunak dapat membantu bisnis menyimpan catatan terperinci tentang biaya dan tanggal pembelian untuk aset modal mereka. Berbagai perangkat lunak akuntansi bisnis tersedia untuk melacak tidak hanya pendapatan dan pengeluaran operasional, tetapi juga dasar biaya untuk aset modal dan investasi lainnya.

Selain memproduksi barang dan jasa, bisnis dapat mewujudkan aliran pendapatan kedua dari aset modal dan investasi modal. Banyak faktor yang digunakan untuk menghitung dasar biaya suatu aset, termasuk bagaimana itu diperoleh dan biaya yang terkait dengan memperolehnya. Menyimpan catatan yang cermat tentang dasar biaya dan tanggal perolehan aset modal sangat penting untuk menghitung keuntungan dan kerugian saat aset dijual. Perangkat lunak akuntansi bisnis yang baik dapat membantu dengan semua pencatatan, pelacakan dan, ketika saatnya tiba untuk menjual aset, mengidentifikasi metode dasar biaya terbaik untuk digunakan untuk tujuan perencanaan pajak.

FAQ Dasar Biaya

Apa yang dimaksud dengan basis biaya?

Basis biaya adalah total biaya yang individu atau bisnis membayar untuk aset modal, apakah sebuah rumah, gedung perkantoran atau sekuritas investasi seperti saham dan obligasi. Ini digunakan untuk menghitung keuntungan atau kerugian kena pajak saat aset tersebut dijual.

Bagaimana Anda menghitung biaya dasar?

Dasar perhitungan biaya bisa sederhana atau kompleks, tergantung pada keadaan. Jika Anda membeli saham non-dividen-bearing stock dari broker online tanpa biaya, dasar biaya Anda adalah harga yang Anda bayarkan. Tetapi jika Anda membayar komisi, atau jika Anda berinvestasi dalam saham dividen, kemudian biaya tersebut ditambahkan ke dasar biaya saat Anda menjual. Dengan harta, seperti rumah atau gedung perkantoran, penyusutan dapat menurunkan basis biaya dari waktu ke waktu sementara peningkatan modal — misalnya, atap baru atau sistem HVAC — tambahkan ke basis biaya.

Apakah Anda membayar pajak berdasarkan biaya?

Anda tidak membayar pajak berdasarkan biaya aset, tetapi basis biaya digunakan untuk menghitung keuntungan kena pajak ketika suatu aset dijual. Anda membayar pajak atas selisih antara harga jual aset dan dasar biaya, yaitu., Keuntungan kena pajak =Harga jual - dasar biaya. Jika Anda menjual saham seharga $10, 000 yang awalnya berharga $9, 000, Anda harus membayar pajak atas $1, 000 perbedaan.

Apa yang termasuk dalam basis biaya?

Harga pembelian awal adalah inti dari dasar biaya untuk setiap aset modal atau investasi. Itu termasuk biaya akuisisi, seperti biaya pengacara dan penasihat. Lembur, faktor-faktor seperti penyusutan aset atau peningkatan modal dapat menambah atau mengurangi dari dasar biaya aset tertentu, seperti bangunan. Dalam hal surat berharga, dividen yang diinvestasikan kembali menyebabkan dasar biaya untuk sekuritas tersebut meningkat.

Apakah basis biaya sama dengan basis kas?

Cash basis adalah metode akuntansi yang mencatat pengeluaran atau pendapatan pada saat pembayaran dilakukan atau penerimaan kas. Ini tidak berwawasan seperti akuntansi akrual, yang menggabungkan arus kas masuk dan arus kas keluar saat ini dan yang diharapkan. Dan basis biaya adalah biaya aset dan digunakan untuk menentukan keuntungan/kerugian kena pajak saat dijual.