Akuntansi Cash-Basis vs Accrual-Basis:Apa Bedanya? Apa yang Terbaik?

Perusahaan dapat memilih antara dua metode akuntansi utama:basis kas dan basis akrual. Pepatah "waktu adalah segalanya" menangkap perbedaan terbesar di antara mereka. Akuntansi kas mencerminkan transaksi bisnis pada laporan keuangan perusahaan ketika arus kas masuk atau keluar dari bisnis. Akuntansi akrual mengakui pendapatan saat diperoleh dan beban saat terjadi, terlepas dari kapan uang benar-benar berpindah tangan. Perbedaan dalam riak waktu melalui laporan laba rugi dan neraca perusahaan, dan selanjutnya mempengaruhi kewajiban pajaknya.

Masing-masing metode memiliki kelebihan dan kekurangan. Terutama, metode tunai lebih mudah. Tetapi hanya basis akrual yang diterima oleh Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum (GAAP), yang merupakan seperangkat aturan yang ditetapkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB). Tergantung pada keadaan perusahaan, mungkin mudah untuk memilih metode mana yang paling cocok.

Cash-Basis vs. Accrual-Basis Accounting:Apa Bedanya?

Akuntansi berbasis kas adalah yang lebih mudah dari dua metode karena, seperti namanya, semua pembukuan hanya mengikuti uang tunai. Perusahaan mencatat pendapatan ketika pembayaran pelanggan diterima. Ini mencatat pengeluaran ketika melakukan pembayaran kepada pemasok. Pajak dihitung atas penghasilan bersih yang dihasilkan.

Di bawah basis tunai, tidak perlu memperhitungkan penjualan pelanggan yang dilakukan secara kredit (yaitu piutang) sampai mereka membayar. Demikian pula, tidak ada pembukuan yang diperlukan untuk pembelian dari vendor secara kredit (yaitu hutang dagang atau biaya yang masih harus dibayar) sampai perusahaan membayarnya. Akuntansi berbasis kas adalah cara sederhana untuk melihat status kas perusahaan dengan mudah.

Contoh: Contoh berikut mengilustrasikan waktu dan kesederhanaan akuntansi kas untuk bisnis kecil. Ini juga menunjukkan perubahan penghasilan kena pajak yang dapat dihasilkan dari penggunaan metode ini.

ITCHY Inc., perusahaan penyemprotan pohon, menyediakan layanan penyemprotan pencegahan inseksi bulanan untuk pelanggannya. Seorang pelanggan menandatangani kontrak tahunan dan membayar $1, 200 dimuka pada 1 Juni, 2020. ITCHY membayar pemasok bahan kimianya $50 untuk setiap tangki insektisida saat mengambil tangki pada pagi hari setiap semprotan bulanan.

• ITCHY mencatat semua $1, 200 pendapatan di bulan Juni.
• ITCHY mencatat pengeluaran $50 setiap bulan, Juni-Mei.
• Pendapatan/(kerugian) ITCHY untuk masing-masing dari 12 bulan ditunjukkan di bawah ini.
• ITCHY membayar pajak penghasilan atas penghasilan $850 untuk tahun 2020 dan menunjukkan kerugian untuk tahun 2021.

20 Juni 20 Juli 20 Agustus 20 September 20 Oktober 20 November 20 Desember 21 Januari 21 Februari 21 Maret 21 April 21 Mei Pendapatan $1, 200 $ – $ – $ – $ – $ – $ – $ – $ – $ – $ – $ – Biaya 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Penghasilan / (Rugi) $1, 150 $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) $(50) Penghasilan Kena Pajak $850 Penghasilan Kena Pajak $(250)

Akuntansi berbasis akrual menggabungkan dua prinsip akuntansi penting:prinsip pencocokan dan prinsip pengakuan pendapatan. Di bawah prinsip-prinsip ini, pendapatan diakui pada saat diperoleh, dan pengeluaran tercermin dalam periode yang paling sesuai dengan pendapatan yang mereka bantu ciptakan. Pembukuan akuntansi akrual dipisahkan dari saat uang yang terlibat benar-benar berpindah tangan, sehingga menghaluskan dampak waktu dan menghasilkan gambaran keseluruhan yang lebih akurat tentang operasi bisnis.

Contoh: Menggunakan contoh yang sama di atas, grafik berikut menunjukkan hasil keuangan ITCHY dengan menggunakan metode akrual.

• ITCHY secara merata memprorata $1, 200 uang tunai sebagai pendapatan $100 untuk masing-masing dari 12 semprotan yang diwajibkan.
• ITCHY mencatat pengeluaran $50 setiap bulan, Juni-Mei.
• Pendapatan/(kerugian) ITCHY ditampilkan untuk setiap 12 bulan.
• ITCHY membayar pajak penghasilan atas penghasilan $350 untuk tahun 2020 dan $250 untuk tahun 2021.

20 Juni 20 Juli 20 Agustus 20 September 20 Oktober 20 November 20 Desember 21 Januari 21 Februari 21 Maret 21 April 21 Mei Pendapatan $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 $100 Pengeluaran 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Penghasilan / (Rugi) $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 $50 Penghasilan Kena Pajak $350 Penghasilan Kena Pajak $250

Perbedaan Kunci, Keuntungan dan kerugian

Perbedaan utama antara metode tunai dan akrual berkaitan dengan waktu pendapatan dan pengeluaran:Kapan diterima/dibayar dan kapan diterima/dikenakan.

Banyak bisnis lebih memilih untuk menggunakan akuntansi kas karena laporan keuangan secara dekat mencerminkan posisi kas mereka, yang sangat penting bagi pemilik usaha kecil. Kesederhanaan juga membuat pembukuan lebih mudah dan murah. Dan di bawah akuntansi berbasis tunai, bisnis tidak harus membayar pajak atas uang tunai yang belum dikumpulkannya.

Kerugian utama dari basis kas adalah bahwa hasil keuangan pada periode tertentu mungkin terlihat terdistorsi. Distorsi tersebut dapat membuat perencanaan dan peramalan menjadi rumit. Juga, akuntansi kas tidak diterima oleh GAAP, dan setiap laporan keuangan yang dihasilkan dianggap tidak mencukupi oleh sebagian besar pemberi pinjaman dan dilarang untuk perusahaan publik.

Basis akrual akuntansi adalah standar emas karena memberikan representasi yang lebih akurat dari keuangan perusahaan. Dengan akuntansi akrual, bisnis dapat lebih mudah melacak transaksi kredit menggunakan sistem piutang, yang menunjukkan riwayat transaksi lengkap setiap pelanggan. Sistem hutang dagang menunjukkan riwayat transaksi antara perusahaan Anda dan vendor atau pemasok. Akuntansi akrual sesuai GAAP diperlukan untuk perusahaan dengan ukuran tertentu, dengan perjanjian utang tertentu atau yang diperdagangkan secara publik.

Kerugian dari akuntansi akrual adalah pembukuan tambahan. Daripada hanya melihat uang masuk dan keluar, bisnis yang menggunakan akuntansi akrual memantau piutang, biaya dibayar dimuka, hutang usaha dan kewajiban lain yang masih harus dibayar. Ini juga membutuhkan penutupan pembukuan perusahaan yang lebih sering. Kerugian lain adalah bahwa basis akrual mungkin mengaburkan masalah arus kas jangka pendek di perusahaan yang terlihat menguntungkan di atas kertas.

Ringkasan perbedaan utama antara kedua metode, serta kelebihan dan kekurangannya ada pada grafik di bawah ini.

Apa itu Pencatatan Transaksi?

Untuk laporan keuangan yang paling akurat dan berguna, akuntan mencatat transaksi menggunakan pembukuan entri ganda. Setiap transaksi dimasukkan dalam dua akun:debit dan kredit. Kedua entri ini sama dan berlawanan. Daftar semuanya dua kali dapat membantu perusahaan menangkap kesalahan dan mencegah penipuan, dan dapat bermanfaat untuk audit. Akuntansi berbasis kas dan akrual dapat menggunakan pembukuan entri ganda. Dalam akuntansi akrual, lima jenis akun—pendapatan, pengeluaran, aset, kewajiban, dan ekuitas—digunakan untuk mengkategorikan transaksi.

Sistem entri tunggal terlihat sedikit lebih seperti rekening bank pribadi di mana jumlah dikreditkan atau didebit dalam satu tabel atau buku besar. Ini hanya dapat digunakan dengan akuntansi berbasis kas, bukan akuntansi akrual.

Memilih Antara Akuntansi Berbasis Kas dan Akrual

Untuk semua perusahaan publik dan sebagian besar bisnis dengan investor atau pemberi pinjaman, tidak ada pilihan dalam metode akuntansi. Perusahaan-perusahaan ini harus mematuhi GAAP dan menggunakan basis akrual untuk pelaporan keuangan dan tujuan pajak.

Bisnis dengan penerimaan kotor kurang dari $25 juta memang punya pilihan. Untuk detail tentang cara menerapkan tes penerimaan kotor, pedoman IRS tentang metode akuntansi yang dapat diterima dan cara mengubah metode akuntansi Anda, lihat Publikasi IRS 538.

Akuntansi berbasis tunai mungkin tepat untuk bisnis Anda jika Anda mengandalkan pembayaran tunai untuk pendapatan dan pengeluaran. Sebaliknya, bisnis yang memberikan kredit kepada pelanggan atau menggunakan kredit dengan pemasok mereka cenderung menemukan bahwa akuntansi akrual memberikan gambaran yang lebih baik tentang kesehatan keuangan secara keseluruhan. Bisnis yang menyimpan persediaan dalam jumlah besar juga mendapat manfaat dari akuntansi akrual. Secara umum, semakin besar jeda dalam konversi menjadi uang tunai dari penjualan, semakin kuat argumen untuk akuntansi berbasis akrual.

Pengaruh Akuntansi Kas dan Akrual Terhadap Arus Kas, Pajak dan Kebijakan

Metode akuntansi, tunai atau akrual, secara signifikan dapat mempengaruhi arus kas dan kewajiban pajak perusahaan, seperti yang diilustrasikan di atas. Ini juga dapat memengaruhi kebijakan dan proses yang perlu diadopsi oleh bisnis. Beberapa contoh termasuk:

• Perusahaan yang menggunakan metode kas akuntansi tidak akan memiliki buku besar piutang dan memerlukan proses untuk tetap berada di atas akun pelanggan yang beredar.
• Perusahaan biasanya menggunakan metode akuntansi tunai karena mereka kebanyakan berurusan dengan transaksi tunai. Mereka membutuhkan pengamanan atas penerimaan dan pengeluaran uang tunai agar tidak hilang atau dicuri.
• Perusahaan yang menggunakan metode akuntansi akrual menerapkan prosedur untuk merekonsiliasi rekening bank dan mengawasi arus kas jangka pendek.
• Start-up dan pengusaha yang menggunakan akuntansi kas untuk kesederhanaan seringkali perlu mengubah kebijakan akuntansi mereka di tahap selanjutnya ketika mereka mulai berinvestasi dalam aset jangka panjang atau mempertimbangkan penawaran umum perdana.

Menggunakan Software Akuntansi untuk Mempersingkat Praktik Proses Akuntansi Anda

Software akuntansi dapat mengotomatisasi fungsi, membuat alur kerja dan proses lebih efisien, mengurangi kesalahan dan menurunkan biaya staf dengan akuntansi berbasis kas dan akrual. Dan manfaat tersebut sangat berguna untuk metode akrual yang lebih kompleks. Ayat jurnal berulang, rekonsiliasi bank dan akun penyeimbang—semua komponen utama akuntansi akrual—termasuk dalam fungsionalitas inti sebagian besar perangkat lunak akuntansi.