Bagian 195 TDS Guide India 2024:Kepatuhan Pembayaran

Perusahaan Anda membayar ₹42.000 per bulan untuk Slack, ₹1,8 lakh ke pengembang yang berbasis di AS, dan ₹2,5 lakh ke konsultan Inggris. Berdasarkan Pasal 195 Undang-Undang Pajak Penghasilan, Anda mungkin berhutang TDS pada ketiganya, dan melewatkannya berarti kehilangan pengurangan biaya penuh pada saat penilaian. Sebagian besar bisnis di India yang melakukan pembayaran ke luar tidak menyadari adanya kewajiban ini sampai pemberitahuan permintaan tiba.

Apa yang sebenarnya diwajibkan oleh Pasal 195

Pasal 195 Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1961 mewajibkan siapa pun yang melakukan pembayaran kepada bukan penduduk untuk memotong TDS sebelum mengirimkan pembayaran, dengan ketentuan bahwa pembayaran tersebut "dikenakan pajak" di India. Kewajiban sepenuhnya ada pada Anda, pembayar India. Departemen Pajak Pendapatan mengatur hal ini; BI mengatur apakah pembayaran tersebut dapat meninggalkan India atau tidak. Ini adalah dua jalur kepatuhan yang terpisah, dan keduanya harus diselesaikan sebelum uang habis.

Ungkapan “dikenakan pajak di India” menjadi pemicunya. Suatu pembayaran dapat dikenakan pajak di India jika pembayaran tersebut termasuk dalam kategori seperti royalti, biaya untuk layanan teknis, pendapatan profesional, atau bunga yang timbul atau timbul di India. Setelah pembayaran Anda memenuhi syarat, Pasal 195 akan berlaku secara otomatis — terlepas dari apakah vendor asing Anda pernah beroperasi di India atau mengajukan pengembalian pajak India.

Pembayaran mana yang memicu Pasal 195

Memahami transaksi mana yang tunduk pada TDS adalah langkah pertama untuk tetap patuh. Tidak semua pembayaran asing memenuhi syarat.

Pembayaran yang memicu Pasal 195:

• Biaya untuk layanan teknis — pembayaran kepada pengembang asing, insinyur perangkat lunak, konsultan TI, atau analis data yang mengerjakan proyek Anda
• Layanan profesional — biaya untuk pengacara, arsitek, konsultan manajemen, atau akuntan luar negeri
• Royalti dan lisensi perangkat lunak — Biaya berlangganan SaaS, biaya lisensi untuk IP, atau biaya apa pun untuk hak menggunakan kekayaan intelektual
• Bunga pinjaman luar negeri — pembayaran bunga atas pinjaman komersial eksternal atau pinjaman dari pemberi pinjaman asing
• Biaya manajemen atau merek — biaya yang dibayarkan kepada entitas induk atau grup asing untuk dukungan administratif atau manajemen

Pembayaran yang umumnya berada di luar Pasal 195:

• Impor barang fisik (tergantung bea cukai, bukan TDS)
• Penggantian biaya terdokumentasi yang dikeluarkan oleh pihak asing atas nama Anda
• Pembayaran ke entitas asing yang pendapatannya terbukti tidak dikenakan pajak di India — hal ini memerlukan opini CA, bukan penilaian mandiri

Tarif TDS berdasarkan Pasal 195

Tarif yang berlaku tergantung pada sifat pembayaran Anda. Tarif di bawah ini adalah tarif dasar berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan; potongan Anda yang sebenarnya termasuk biaya tambahan yang berlaku dan tunjangan kesehatan dan pendidikan sebesar 4%.

Setelah menambahkan biaya tambahan sebesar 2–5% dan cess sebesar 4%, tarif efektif untuk banyak kasus umum perusahaan asing mencapai sekitar 10,92%.

TDS bukan satu-satunya biaya yang harus diperhitungkan saat membayar vendor di luar negeri — biaya tersembunyi yang membebani setiap pembayaran luar negeri dapat bertambah dengan cepat setelah markup FX dan biaya bank perantara disertakan.

Perjanjian DTAA India dapat menurunkan tingkat TDS secara signifikan. Berdasarkan perjanjian India-AS, tarif royalti dan layanan teknis dibatasi sebesar 10–15%. Tarif yang lebih rendah ini hanya berlaku jika ketentuan tertentu terpenuhi — akan dibahas di bagian selanjutnya.

Menggunakan DTAA untuk mengurangi kewajiban TDS Anda

India mempertahankan DTA aktif dengan lebih dari 90 negara. Jika vendor Anda merupakan penduduk negara perjanjian, Anda dapat menerapkan tarif perjanjian yang lebih rendah daripada tarif domestik — dengan tunduk pada dua persyaratan ketat.

Apa yang harus Anda kumpulkan dari vendor Anda:

1. Sertifikat Domisili Pajak (TRC) yang valid — dikeluarkan oleh otoritas pajak negara asal mereka, yang mengonfirmasikan tempat tinggal untuk tahun keuangan yang relevan
2. Sebuah Formulir 10F deklarasi mandiri — diperlukan jika KKR tidak memasukkan semua rincian yang ditentukan dalam Peraturan 21AB Peraturan Pajak Penghasilan

Tanpa kedua dokumen tersebut, Anda harus menerapkan tarif domestik. Simpan ini dalam arsip secara permanen; Departemen TI memintanya selama pemeriksaan.

Tarif DTAA umum untuk layanan teknis dan royalti:

Jika vendor Anda berlokasi di negara yang tidak memiliki DTAA dengan India — seperti Kepulauan Virgin Britania Raya atau Kepulauan Cayman — tarif domestik penuh berlaku tanpa pengecualian.

Pertanyaan berlangganan SaaS

Di sinilah sebagian besar bisnis di India melakukan kesalahan. Anda membayar Slack, AWS, Notion, HubSpot, atau Google Workspace setiap bulan dalam USD. Apakah TDS berlaku?

Jawabannya tergantung pada bagaimana pembayaran tersebut diklasifikasikan secara hukum:

• Royalti (hak untuk menggunakan perangkat lunak atau IP yang dihosting oleh vendor):TDS sebesar 10% berpotensi berlaku berdasarkan Pasal 195
• Layanan (komputasi awan, infrastruktur terkelola tanpa transfer IP):diperdebatkan, namun semakin diteliti oleh Departemen TI

Mahkamah Agung, di Pusat Analisis Teknik Keunggulan Pvt. Ltd.v.CIT (Mahkamah Agung, 2021), memutuskan bahwa pembelian perangkat lunak siap pakai atau siap pakai bukan merupakan royalti berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan. Itu adalah keputusan yang penting. Namun, hal ini tidak menyelesaikan pertanyaan SaaS secara meyakinkan — langganan cloud melibatkan akses berkelanjutan ke perangkat lunak yang berjalan pada infrastruktur vendor, dan Departemen TI terus memperlakukan banyak pengaturan seperti itu sebagai royalti dalam proses penilaian. Beberapa penasihat berpendapat bahwa SaaS cloud murni dapat memenuhi syarat sebagai keuntungan bisnis — di India hanya dikenakan pajak jika vendor memiliki Bentuk Usaha Tetap di sini — namun penilaian belum secara konsisten menerima posisi ini.

Pendekatan yang aman dan praktis:perlakukan pembayaran SaaS berulang di atas ₹5 lakh per tahun finansial dari vendor asing sebagai berpotensi dikenakan TDS. Dapatkan opini CA sebelum siklus penagihan berikutnya. Biaya nasihat profesional tidak berarti apa-apa jika dibandingkan dengan biaya penuh dalam penilaian TI.

Langkah demi langkah:Mengurangi dan menyetorkan TDS berdasarkan Pasal 195

Langkah 1 — Dapatkan TAN.TAN Ajukan Nomor Rekening Pengurangan Pajak melalui Formulir 49B di portal NSDL/UTIITSL. Ini adalah pendaftaran satu kali.

Langkah 2 — Klasifikasikan pembayaran dan tentukan tarifnya. Identifikasi apakah pembayaran tersebut untuk layanan teknis, royalti, biaya profesional, atau bunga. Konfirmasikan apakah vendor Anda memiliki TRC yang valid. Terapkan tarif DTAA jika ya; menerapkan tarif domestik jika tidak.

Langkah 3 — Dapatkan sertifikasi Formulir 15CB dan ajukan Formulir 15CA. Untuk pengiriman uang kena pajak agregat yang melebihi ₹5 lakh dalam satu tahun keuangan ke satu penerima pembayaran non-residen, Anda biasanya memerlukan:

• Formulir 15CB :Akuntan Chartered menyatakan sifat pembayaran, tarif TDS yang berlaku, dan posisi DTAA
• Formulir 15CA :Anda mengajukannya secara online di portal e-Filing Pajak Penghasilan — sebelum transfer internasional dimulai

Bank dealer resmi (AD) Anda akan meminta Formulir 15CA pada saat memproses transfer.

Langkah 4 — Kurangi TDS sebelum mengirimkannya. Kurangi TDS yang berlaku dari pembayaran. Jika Anda berhutang kepada pengembang AS sebesar ₹1,80,000 dan tarif yang berlaku adalah 10%, potong ₹18,000 dan kirimkan ₹1,62,000.

Langkah 5 — Setor melalui Challan 281. Setorkan TDS yang telah dipotong ke pemerintah menggunakan Challan 281 di portal TIN-NSDL. Batas waktu:tanggal 7 bulan berikutnya . Untuk pembayaran bulan Maret, batas waktu digeser ke 30 April.

Langkah 6 — Terbitkan Formulir 16A: Terbitkan Formulir 16A (sertifikat TDS) kepada vendor asing Anda setelah penutupan setiap kuartal. Hal ini memungkinkan mereka mengklaim kredit potongan pajak di negara asalnya.

Langkah 7 — Ajukan Formulir 27Q setiap tiga bulan. File Formulir 27Q — pengembalian TDS untuk pembayaran kepada bukan penduduk — dalam waktu 31 hari setiap akhir kuartal:31 Juli, 31 Oktober, 31 Januari, dan 31 Mei.

Jika bisnis Anda mengelola pembayaran luar negeri dan tenaga kerja India, Anda juga harus selalu memperhatikan perubahan kepatuhan penggajian untuk tim India Anda — peraturan ketenagakerjaan baru memperkenalkan kewajiban terpisah yang dijalankan secara paralel dengan TDS.

Apa yang terjadi jika Anda melewatkan pengurangan TDS

Kepatuhan terhadap Pasal 195 bukanlah kesalahan kecil—konsekuensinya akan semakin besar.

Larangan biaya berdasarkan Pasal 40(a)(i). Ini adalah pukulan paling tajam. Jika Anda gagal mengurangi TDS dan membayar jumlah penuh kepada vendor asing Anda, seluruh biaya tidak diperbolehkan saat menghitung penghasilan kena pajak Anda. Membayar ₹10 lakh ke pengembang asing tanpa mengurangi TDS? ₹10 lakh itu akan ditambahkan kembali ke laba kena pajak Anda — dan Anda membayar pajak penghasilan atas uang yang sebenarnya tidak Anda peroleh. Ketentuan inilah yang mengejutkan bisnis selama pengawasan dan penilaian TI.

Kepentingan berdasarkan Pasal 201(1A). Dua jam bunga berjalan secara bersamaan. Pertama, 1% per bulan sejak tanggal TDS dipotong hingga tanggal sebenarnya dipotong. Kemudian 1,5% per bulan terhitung sejak tanggal pemotongan sampai dengan tanggal penyetoran ke pemerintah. Kedua jam tersebut berjalan secara independen dan digabungkan setiap bulan.

Penalti berdasarkan Pasal 271C: Petugas penilai dapat mengenakan denda sebesar TDS penuh yang tidak dipotong. Kehilangan ₹5 lakh di TDS untuk seluruh pembayaran vendor dalam satu tahun keuangan? Harapkan tuntutan denda ₹5 lakh selain kewajiban TDS.

Penuntutan berdasarkan Pasal 276B Untuk kelalaian yang disengaja atau berskala besar, Pasal 276B mengatur penuntutan dengan hukuman penjara tiga bulan sampai tujuh tahun. Hasil ini jarang terjadi jika terjadi kesalahan nyata — namun tidak bersifat teoretis jika terjadi ketidakpatuhan yang dilakukan secara rutin atau disengaja.

Lima pertanyaan sebelum setiap pembayaran luar negeri

Jalankan daftar periksa ini sebelum memulai transfer internasional apa pun:

1. Apakah penerimanya adalah bukan penduduk atau entitas asing?
2. Apakah pembayaran ini termasuk dalam layanan teknis, biaya profesional, royalti, atau bunga?
3. Apakah vendor saya memiliki file TRC dan Formulir 10F yang valid?
4. Apakah Formulir 15CB saya telah bersertifikat CA, dan apakah Formulir 15CA telah diajukan di portal pengarsipan elektronik TI?
5. Apakah saya sudah memotong TDS dengan tarif yang benar dan mencatat batas waktu setoran Challan 281?

Jika pertanyaan 1 dan 2 adalah ya, dan Anda tidak dapat mengonfirmasi 3–5, jeda pembayaran. Kirimkan kawat hanya setelah CA Anda menyelesaikan dokumen kepatuhan. Penundaan singkat ini jauh lebih murah dibandingkan pemberitahuan pelarangan dan penalti enam bulan kemudian.

Penafian: Informasi yang disediakan dalam blog ini hanya untuk tujuan informasi umum dan bukan merupakan nasihat keuangan atau hukum. Winvesta tidak membuat pernyataan atau jaminan tentang keakuratan atau kesesuaian konten dan merekomendasikan untuk berkonsultasi dengan profesional sebelum mengambil keputusan keuangan apa pun.