Apa itu Amortisasi? Bagaimana Perhitungannya?

Dalam bisnis, amortisasi adalah praktik menuliskan nilai aset tidak berwujud, seperti hak cipta atau paten, selama masa manfaatnya. Biaya amortisasi dapat mempengaruhi laporan laba rugi dan neraca perusahaan, serta kewajiban pajaknya.

Menghitung amortisasi untuk tujuan akuntansi umumnya mudah, meskipun mungkin sulit untuk menentukan aset tidak berwujud mana yang harus diamortisasi dan kemudian menghitung nilai diamortisasi yang benar. Untuk keperluan pajak, amortisasi dapat mengakibatkan perbedaan yang signifikan antara pendapatan buku perusahaan dan penghasilan kena pajaknya.

Apa itu Amortisasi?

Istilah "amortisasi" dapat merujuk pada dua proses keuangan yang sama sekali berbeda:amortisasi aset tak berwujud dalam bisnis dan amortisasi pinjaman.

Untuk artikel ini, kami berfokus pada amortisasi yang berkaitan dengan akuntansi dan manajemen biaya dalam bisnis. Dalam penggunaan ini, amortisasi mirip dalam konsep dengan depresiasi, proses akuntansi analog. Penyusutan digunakan untuk aset berwujud tetap seperti mesin, sementara amortisasi diterapkan pada aset tidak berwujud, seperti hak cipta, paten dan daftar pelanggan.

Amortisasi pinjaman, konsep terpisah yang digunakan di dunia bisnis dan konsumen, mengacu pada bagaimana pembayaran pinjaman dibagi antara biaya bunga dan pengurangan pokok pinjaman. Jadwal amortisasi menentukan bagaimana setiap pembayaran dibagi berdasarkan faktor-faktor seperti saldo pinjaman, tingkat bunga dan jadwal pembayaran.

Takeaways Kunci

• Amortisasi adalah proses akuntansi yang digunakan untuk menyebarkan biaya aset tidak berwujud selama periode yang diharapkan mendapat manfaat dari penggunaannya.
• Metode yang biasa digunakan untuk amortisasi adalah metode garis lurus.
• Menentukan aset tidak berwujud mana yang dapat diamortisasi dan nilai kapitalisasi yang benar terkadang bisa rumit.
• Aturan amortisasi berbeda secara signifikan untuk tujuan pajak versus buku. Tapi diterapkan dengan benar, amortisasi dapat menghasilkan penghematan pajak yang signifikan.

Amortisasi dalam Bisnis

Dalam bisnis, akuntan mendefinisikan amortisasi sebagai proses yang secara sistematis mengurangi nilai aset tidak berwujud selama masa manfaatnya. Ini adalah contoh dari prinsip pencocokan, salah satu prinsip dasar Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum (GAAP). Prinsip penandingan membutuhkan pengakuan biaya pada periode yang sama dengan pendapatan yang mereka bantu hasilkan, bukannya saat mereka dibayar.

Amortisasi berdampak pada laporan laba rugi dan neraca perusahaan. Ini juga memiliki seperangkat aturan unik untuk tujuan pajak dan dapat secara signifikan berdampak pada kewajiban pajak perusahaan.

Bagaimana Amortisasi Dihitung?

Untuk keperluan buku, perusahaan umumnya menghitung amortisasi menggunakan metode garis lurus. Metode ini menyebarkan biaya aset tidak berwujud secara merata selama semua periode akuntansi yang akan mendapat manfaat darinya.

Rumus untuk amortisasi adalah:

Biaya Kapitalisasi =Beban amortisasi tahunan / Perkiraan masa manfaat

Menentukan biaya yang dikapitalisasi dari aset tidak berwujud (pembilang dalam persamaan ini) dapat menjadi bagian tersulit dari perhitungan.

Katakanlah sebuah perusahaan membeli aset tidak berwujud, seperti paten untuk panel surya jenis baru. Biaya yang dikapitalisasi adalah nilai pasar wajar, berdasarkan apa yang dibayarkan perusahaan secara tunai, saham atau pertimbangan lain, ditambah biaya insidental lainnya yang terjadi untuk memperoleh aset tidak berwujud, seperti biaya hukum.

Menilai aset tidak berwujud yang dikembangkan oleh perusahaan Anda jauh lebih kompleks, karena hanya pengeluaran tertentu yang bisa dimasukkan. Katakanlah Anda mengembangkan teknologi surya baru yang dapat dipatenkan secara internal. Hanya biaya untuk mengamankan paten, seperti hukum, biaya pendaftaran dan pembelaan, dapat diamortisasi. Biaya yang dikeluarkan untuk mengembangkan teknologi, seperti fasilitas R&D dan gaji insinyur Anda, dapat dikurangkan sebagai biaya bisnis.

Untuk keperluan pajak, bahkan ada aturan yang lebih spesifik yang mengatur jenis biaya yang dapat dikapitalisasi dan diamortisasi oleh perusahaan sebagai aset tidak berwujud, seperti yang akan kita bahas.

Menghitung dan memelihara skedul amortisasi pendukung untuk tujuan pembukuan dan pajak dapat menjadi rumit. Menggunakan perangkat lunak akuntansi untuk mengelola inventaris aset tidak berwujud dan melakukan perhitungan ini akan membuat proses lebih sederhana untuk tim keuangan Anda dan membatasi potensi kesalahan.

Amortisasi Barang Tak Berwujud

Amortisasi berlaku untuk aset tidak berwujud dengan masa manfaat yang dapat diidentifikasi—penyebut dalam rumus amortisasi. Kehidupan yang bermanfaat, untuk tujuan amortisasi buku, adalah umur ekonomis aset (periode yang diharapkan selama aset berguna bagi pemiliknya) atau umur kontraktual/hukumnya (waktu sampai, Misalnya, paten atau lisensi berakhir), mana yang lebih pendek.

Faktor pembatas seperti masalah regulasi, keusangan atau faktor pasar lainnya dapat membuat umur ekonomis suatu aset lebih pendek daripada umur kontrak atau hukumnya.

Contoh aset tidak berwujud yang dapat diamortisasi meliputi:

• Paten
• Hak Cipta
• Waralaba
• Merek Dagang
• Perangkat lunak yang dikembangkan untuk penggunaan internal (tidak dijual kepada pelanggan)
• Daftar pelanggan
• Lisensi

Sebaliknya, aset tidak berwujud yang memiliki tak terbatas kehidupan yang bermanfaat, seperti niat baik, umumnya tidak diamortisasi untuk tujuan pembukuan, menurut GAAP. Sebagai gantinya, mereka ditinjau secara berkala untuk menentukan apakah nilainya telah menurun—ini dikenal sebagai “penurunan nilai.” Perusahaan mencatat setiap write-down sebagai kerugian pada P&L, bukan sebagai beban amortisasi.

Ada beberapa pengecualian terbatas untuk aturan ini yang memungkinkan bisnis swasta untuk mengamortisasi goodwill selama periode 10 tahun.

Aset tidak berwujud perusahaan diungkapkan di bagian aset jangka panjang dari neraca, sementara biaya amortisasi dicatat pada laporan laba rugi, atau P&L. Namun, karena amortisasi merupakan beban nonkas, itu tidak termasuk dalam laporan arus kas perusahaan atau dalam beberapa metrik laba, seperti laba sebelum bunga, pajak, depresiasi dan amortisasi (EBITDA).

Amortisasi untuk Keperluan Pajak

IRS mungkin mengharuskan perusahaan untuk menerapkan masa manfaat yang berbeda untuk aset tidak berwujud saat menghitung amortisasi untuk pajak. Variasi ini dapat mengakibatkan perbedaan yang signifikan antara beban amortisasi yang dicatat dalam pembukuan perusahaan dan angka yang digunakan untuk tujuan perpajakan.

IRS menyebut aset dalam daftar di atas, seperti paten dan merek dagang, "Bagian 197" tidak berwujud setelah bagian dari kode pajak di mana mereka didefinisikan. Ini mengharuskan perusahaan untuk menerapkan masa manfaat 15 tahun saat menghitung amortisasi untuk aset ini untuk tujuan pajak.

Aset tidak berwujud yang berada di luar kategori IRS ini diamortisasi selama masa manfaat yang berbeda, tergantung pada sifat mereka. Sebagai contoh, perangkat lunak komputer yang tersedia untuk dibeli oleh masyarakat umum tidak dianggap sebagai Bagian 197 tidak berwujud, dan IRS menyarankan untuk mengamortisasinya selama masa manfaat 36 bulan.

Satu perbedaan penting antara pembukuan dan amortisasi adalah perlakuan atas goodwill yang diperoleh sebagai bagian dari akuisisi aset. Publikasi IRS 535, yang meliputi pengeluaran bisnis, memungkinkan perusahaan untuk menggunakan amortisasi garis lurus goodwill selama periode 180 bulan untuk tujuan pajak, sedangkan mereka harus menggunakan ukuran “penurunan nilai” untuk menentukan kerugian amortisasi untuk tujuan pembukuan.

Contoh Amortisasi

Banyak contoh amortisasi dalam bisnis berkaitan dengan kekayaan intelektual, seperti hak paten dan hak cipta. Inilah situasi yang khas.

• Perusahaan ABZ Inc. membayar penemu luar $180, 000 untuk hak eksklusif panel surya yang dikembangkannya.
• ABZ Inc. menghabiskan $20, 000 untuk mendaftarkan paten, mengalihkan hak dari penemu selama 20 tahun.
• Berita penjualan tersebut menyebabkan dua penemu lain menantang permohonan paten tersebut. ABZ berhasil mempertahankan paten tetapi mengeluarkan biaya hukum sebesar $50, 000.

Biaya yang dikapitalisasi paten =$250, 000 ($180, 000 + $20, 000 + $50, 000)

Hidup yang berguna =20 tahun

$250, 000 / 20 =$12, 500 biaya amortisasi tahunan

Lembar Kerja Amortisasi Gratis

Unduh lembar kerja gratis kami untuk menerapkan amortisasi pada aset tidak berwujud seperti paten dan hak cipta.

Amortisasi vs. Depresiasi:Apa Bedanya?

Amortisasi dan depresiasi serupa karena keduanya mendukung prinsip pencocokan GAAP untuk mengakui biaya pada periode yang sama dengan pendapatan yang mereka bantu hasilkan.

Namun, ada perbedaan yang signifikan di antara mereka.

• Aset tak berwujud vs. aset berwujud: Amortisasi digunakan untuk aset tidak berwujud, sedangkan penyusutan digunakan untuk berwujud, aset tetap seperti peralatan kantor atau bangunan.
• Penyebab penurunan nilai aset: Amortisasi umumnya mencerminkan kerugian nilai aset tidak berwujud karena keadaan seperti berakhirnya kontrak atau keusangan. Sebaliknya, penyusutan mencerminkan fakta bahwa aset tetap kehilangan nilai karena aus atau menjadi dikonsumsi.
• Penerapan: Amortisasi hanya berlaku untuk aset tidak berwujud dengan aset terbatas, masa manfaat yang dapat diidentifikasi dan bukan masa manfaat yang tidak terbatas, sementara penyusutan dihasilkan untuk setiap aset tetap, tidak termasuk tanah.
• Nilai sisa: Amortisasi paling sering dihitung pada seluruh nilai aset tidak berwujud, sedangkan depresiasi biasanya mengasumsikan bahwa aset tetap memiliki nilai sisa.
• Entri jurnal: Beban amortisasi dibebankan (didebit) ke akun beban P&L dengan kredit saling hapus langsung di akun aset tidak berwujud. Sebaliknya, penyusutan dikreditkan ke akumulasi penyusutan, akun kontra-aset.

Amortisasi Biaya Awal

Pengusaha sering mengeluarkan biaya awal untuk mengatur bisnis sebelum mulai beroperasi. Biaya awal ini mungkin termasuk biaya hukum dan konsultasi serta biaya pemasaran dan merupakan contoh area di mana ada perbedaan yang signifikan antara amortisasi buku dan amortisasi pajak.

Di bawah GAAP, untuk keperluan buku, setiap biaya awal dibebankan sebagai bagian dari P&L; mereka tidak dikapitalisasi menjadi aset tidak berwujud.

Untuk keperluan pajak, Namun, beberapa biaya awal dan organisasi dapat dikapitalisasi dan diamortisasi selama periode hingga 15 tahun, setelah mengambil potongan awal pada tahun pertama operasi. Menentukan pembayaran mana yang dapat dikapitalisasi, dan memelihara skedul amortisasi tambahan terkait, bisa menjadi proses yang membosankan. Jika sebuah perusahaan belum menerapkan sistem akuntansi yang kuat sebagai bagian dari upaya startupnya, keahlian pembukuan tambahan mungkin diperlukan.