Akuntansi Mark-To-Market vs. Akuntansi Biaya Historis:Apakah perbedaannya?

Akuntansi Mark-To-Market vs. Akuntansi Biaya Historis:Tinjauan

Akuntansi biaya historis dan mark-to-market, atau nilai wajar, akuntansi adalah dua metode yang digunakan untuk mencatat harga atau nilai suatu aset. Biaya historis mengukur nilai biaya awal suatu aset, sedangkan mark-to-market mengukur nilai pasar aset saat ini.

Takeaways Kunci

• Akuntansi mark-to-market dan akuntansi biaya historis adalah dua metode yang digunakan untuk menilai atau memberi harga suatu aset.
• Akuntansi mark-to-market menilai aset dengan nilai pasar saat ini sedangkan akuntansi biaya historis menilai aset dengan harga asli yang dibayarkan.
• Saat menggunakan akuntansi mark-to-market, akuntansi keuangan cenderung lebih akurat karena mencatat harga yang akan dijual suatu aset untuk hari ini.
• Akuntansi mark-to-market bisa berisiko ketika harga berubah-ubah, menyebabkan perkiraan yang tidak akurat.
• Meskipun akuntansi biaya historis konservatif dan mudah dihitung, sering salah jika waktu yang signifikan telah berlalu sejak pembelian awal.

Akuntansi Mark-To-Market

Metode akuntansi mark-to-market mencatat harga pasar saat ini dari suatu aset atau liabilitas pada laporan keuangan. Juga dikenal sebagai akuntansi nilai wajar, ini adalah pendekatan yang digunakan perusahaan untuk melaporkan aset dan kewajiban mereka pada perkiraan jumlah uang yang akan mereka terima jika mereka menjual aset atau meringankan kewajiban mereka di pasar saat ini. Dengan menggunakan pengukuran kontemporer dan berbasis pasar, akuntansi mark-to-market bertujuan untuk membuat informasi akuntansi keuangan lebih diperbarui dan mencerminkan nilai pasar nyata saat ini.

Sebagai contoh, Perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun yang lalu seharga $50, 000. Mereka sekarang dinilai dengan nilai pasar $50 juta. Jika perusahaan menggunakan prinsip akuntansi mark-to-market maka biaya properti yang dicatat di neraca naik menjadi $50 juta untuk lebih akurat mencerminkan nilainya di pasar saat ini.

Namun, Masalah dengan metode ini dapat muncul ketika harga pasar berfluktuasi secara tiba-tiba, seperti yang terjadi selama krisis subprime mortgage pada tahun 2007-2008, yang menyebabkan Resesi Hebat dan bertahun-tahun harga real estat tertekan. Pada tahun-tahun sebelum krisis keuangan, perusahaan dan bank menggunakan akuntansi mark-to-market, yang menyebabkan peningkatan metrik kinerja bagi perusahaan.

Karena harga aset perusahaan naik karena booming di pasar perumahan, keuntungan yang dihitung direalisasikan sebagai laba bersih. Namun, saat krisis melanda, ada penurunan cepat dalam harga properti. Tiba-tiba, semua penilaian dari nilai mereka sangat merugikan, dan akuntansi mark-to-market yang harus disalahkan.

Akuntansi mark-to-market dapat membuat laba terlihat lebih tinggi, yang terkadang lebih disukai jika bonus manajerial didasarkan pada angka laba.

Saat tajam, volatilitas harga yang tidak terduga terjadi, akuntansi mark-to-market terbukti tidak akurat. Sebaliknya, dengan akuntansi biaya historis, biaya tetap stabil, yang dapat terbukti menjadi ukuran nilai yang lebih akurat dalam jangka panjang.

Akuntansi Biaya Historis

Akuntansi biaya historis adalah metode akuntansi di mana aset yang tercantum dalam laporan keuangan perusahaan dicatat berdasarkan harga di mana mereka awalnya dibeli.

Di bawah prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) di Amerika Serikat, prinsip biaya historis mencatat aset di neraca perusahaan berdasarkan jumlah modal yang dikeluarkan untuk membelinya. Metode ini didasarkan pada transaksi masa lalu perusahaan dan konservatif, mudah dihitung, dan dapat diandalkan.

Namun, biaya historis suatu aset tidak selalu relevan di kemudian hari. Jika sebuah perusahaan membeli sebuah bangunan beberapa dekade yang lalu, maka nilai pasar kontemporer dari bangunan tersebut dapat bernilai jauh lebih banyak daripada yang ditunjukkan oleh neraca.

Pada contoh di atas, Perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun yang lalu seharga $50, 000. Sekarang, 100 tahun kemudian, penilai real estat memeriksa semua properti dan menyimpulkan bahwa nilai pasar yang diharapkan adalah $50 juta.

Jika perusahaan menggunakan prinsip akuntansi historis, maka biaya properti yang dicatat di neraca tetap sebesar $50, 000. Banyak yang mungkin merasa bahwa properti itu berharga, dan kekayaan perusahaan secara umum, tidak secara akurat tercermin dalam buku-buku. Karena ketidaksesuaian ini, beberapa akuntan mencatat aset berdasarkan mark-to-market saat melaporkan laporan keuangan.

Pertimbangan Khusus

Metode akuntansi yang tepat untuk digunakan menjadi lebih rumit ketika menentukan berbagai aspek aset, seperti depresiasi dan penurunan nilai. Biaya historis adalah standar saat mencatat properti, tanaman, dan peralatan (PP&E) atas laporan keuangan. Mark-to-market bergantung pada serangkaian faktor yang lebih besar, seperti permintaan, Pasokan, dan mudah rusak.

Penyusutan selalu dihitung berdasarkan biaya historis sedangkan penurunan nilai selalu dihitung berdasarkan mark-to-market. Aset fisik lebih sering dicatat pada biaya historis sedangkan surat berharga dicatat pada mark-to-market.