Sewa Modal

Apa itu Sewa Modal?

Sewa modal adalah kontrak yang memberikan hak kepada penyewa untuk penggunaan sementara suatu aset dan memiliki karakteristik ekonomi dari kepemilikan aset untuk tujuan akuntansi.

Takeaways Kunci

• Sewa modal adalah kontrak yang memberi hak kepada penyewa untuk penggunaan sementara suatu aset
• Sewa modal dianggap sebagai pembelian aset, sementara sewa operasi ditangani sebagai sewa yang sebenarnya berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP).
• Di bawah sewa modal, aset sewaan diperlakukan untuk tujuan akuntansi seolah-olah itu benar-benar dimiliki oleh lessee dan dicatat di neraca seperti itu.
  
• Sewa operasi tidak memberikan hak kepemilikan seperti aset sewaan, dan diperlakukan secara berbeda dalam istilah akuntansi.

Sewa Modal

Pengertian Sewa Modal

Sewa modal mengharuskan penyewa untuk memesan aset dan kewajiban yang terkait dengan sewa jika kontrak sewa memenuhi persyaratan tertentu. Intinya, sewa modal dianggap sebagai pembelian aset, sementara sewa operasi ditangani sebagai sewa yang sebenarnya berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Sewa modal dapat dikontraskan dengan sewa operasi.

Meskipun sewa modal secara teknis semacam perjanjian sewa, Standar akuntansi GAAP melihatnya sebagai pembelian aset jika kriteria tertentu terpenuhi. Sewa modal dapat berdampak pada laporan keuangan perusahaan, mempengaruhi beban bunga, beban penyusutan, aktiva, dan kewajiban.

Untuk memenuhi syarat sebagai sewa modal, kontrak sewa harus memenuhi salah satu dari empat kriteria berikut:

1. umur sewa harus 75% atau lebih untuk masa manfaat aset.
2. sewa harus berisi opsi pembelian murah dengan harga kurang dari nilai pasar suatu aset.
3. lessee harus mendapatkan kepemilikan pada akhir masa sewa.
4. nilai sekarang dari pembayaran sewa harus lebih besar dari 90% dari nilai pasar aset.

Pada tahun 2016, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) membuat amandemen peraturan akuntansi yang mengharuskan perusahaan untuk memanfaatkan semua sewa dengan persyaratan kontrak di atas satu tahun pada laporan keuangan mereka. Amandemen tersebut berlaku efektif pada tanggal 15 Desember 2018, untuk perusahaan publik dan 15 Desember 2019, untuk perusahaan swasta.

Perlakuan akuntansi untuk sewa operasi dan sewa modal berbeda dan dapat berdampak signifikan pada pajak bisnis.

Sewa Modal Vs. Sewa Operasi

Sewa operasi berbeda dalam struktur dan perlakuan akuntansi dari sewa modal. Sewa operasi adalah kontrak yang mengizinkan penggunaan suatu aset tetapi tidak memberikan hak kepemilikan apa pun atas aset tersebut.

Sewa operasi dulunya dihitung sebagai pembiayaan off-balance sheet—artinya aset sewaan dan kewajiban terkait pembayaran sewa masa depan tidak dimasukkan dalam neraca perusahaan untuk menjaga rasio utang terhadap ekuitas tetap rendah. Secara historis, sewa operasi memungkinkan perusahaan-perusahaan Amerika untuk menyimpan miliaran dolar aset dan kewajiban agar tidak dicatat di neraca mereka.

Namun, praktik menjaga sewa operasi dari neraca berubah ketika Pembaruan Standar Akuntansi 2016-02 ASU 842 mulai berlaku. Mulai 15 Desember, 2018, untuk perusahaan publik dan 15 Desember, 2019, untuk perusahaan swasta, aset dan kewajiban hak-guna yang dihasilkan dari sewa dicatat di neraca.

Untuk diklasifikasikan sebagai sewa operasi, sewa harus memenuhi persyaratan tertentu berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) yang membebaskannya dari pencatatan sebagai sewa modal. Perusahaan harus menguji empat kriteria, juga dikenal sebagai tes "garis terang", tercantum di atas yang menentukan apakah kontrak sewa harus dipesan sebagai sewa operasi atau sewa modal. Jika tidak satu pun dari kondisi ini terpenuhi, sewa dapat diklasifikasikan sebagai sewa operasi, sebaliknya, kemungkinan besar akan menjadi sewa modal.

Internal Revenue Service (IRS) dapat mereklasifikasi sewa operasi sebagai sewa modal untuk menolak pembayaran sewa sebagai pengurang, sehingga meningkatkan penghasilan kena pajak dan kewajiban pajak perusahaan.

Akuntansi untuk Sewa Modal

Sewa modal adalah contoh dari akuntansi akrual yang memasukkan peristiwa ekonomi, yang mengharuskan perusahaan untuk menghitung nilai kini dari kewajiban pada laporan keuangannya. Contohnya, jika sebuah perusahaan memperkirakan nilai sekarang dari kewajibannya di bawah sewa modal menjadi $100, 000, kemudian mencatat $100, 000 entri debit ke akun aset tetap yang sesuai dan $100, 000 entri kredit ke akun kewajiban sewa modal di neraca.

Karena sewa modal adalah pengaturan pembiayaan, sebuah perusahaan harus memecah pembayaran sewa periodiknya menjadi beban bunga berdasarkan suku bunga yang berlaku dan beban penyusutan perusahaan. Jika sebuah perusahaan menghasilkan $1, 000 dalam pembayaran sewa bulanan dan perkiraan bunganya adalah $200, ini menghasilkan $1, 000 entri kredit ke rekening kas, entri debet $200 ke akun beban bunga, dan entri debet $800 ke akun kewajiban sewa modal.

Perusahaan juga harus mendepresiasi aset sewaan yang memperhitungkan nilai sisa dan umur manfaatnya. Sebagai contoh, jika aset tersebut di atas memiliki masa manfaat 10 tahun dan tidak ada nilai sisa berdasarkan metode penyusutan dasar garis lurus, perusahaan mencatat entri debet bulanan $833 ke akun beban penyusutan dan entri kredit ke akun akumulasi penyusutan. Ketika aset sewaan dilepaskan, aset tetap dikreditkan dan akun akumulasi penyusutan didebit untuk sisa saldo.