Apa itu Impairment?

Penurunan nilai aset tetap dapat digambarkan sebagai penurunan tiba-tiba dalam nilai wajarNilai WajarNilai wajar mengacu pada nilai sebenarnya dari suatu aset - produk, persediaan, atau jaminan - yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Nilai wajar berlaku untuk produk yang dijual atau diperdagangkan di pasar tempatnya berada atau dalam kondisi normal - dan bukan produk yang sedang dilikuidasi. karena kerusakan fisik, perubahan undang-undang yang ada menciptakan penurunan permanen, persaingan yang meningkat, manajemen yang buruk, teknologi ketinggalan zaman, dll. Dalam hal penurunan nilai aset tetap, perusahaan perlu menurunkan nilai bukunya di neraca dan mengakui kerugian dalam laporan laba rugiLaporan Laba RugiLaporan Laba Rugi adalah salah satu laporan keuangan inti perusahaan yang menunjukkan laba rugi selama periode waktu tertentu. Keuntungan atau.

Semua aset, baik berwujud maupun tidak berwujud, rentan terhadap gangguan. Aset berwujud dapat berupa properti, pabrik dan mesin (PP&E)PP&E (Properti, Pabrik dan Peralatan)PP&E (Properti, Tanaman, dan Peralatan) adalah salah satu aset tidak lancar inti yang ditemukan di neraca. PP&E dipengaruhi oleh Capex, , furnitur dan perlengkapan, dll., sedangkan aset tidak berwujud dapat berupa goodwill, paten, lisensi, dll.

Indikator Uji Penurunan Nilai

Perusahaan harus menilai lingkungan eksternal dan mencari indikator di bawah ini untuk memutuskan kapan harus merusak aset. Diberikan di bawah ini hanya beberapa indikator yang relevan untuk penurunan nilai:

Faktor eksternal:

• Perubahan drastis dalam faktor ekonomi atau hukum yang mempengaruhi perusahaan atau asetnya
• Penurunan harga pasar aset secara signifikan
• Permintaan yang melemah untuk periode jangka menengah karena kondisi makroekonomi globalIndikator EkonomiIndikator ekonomi adalah metrik yang digunakan untuk menilai, ukuran, dan mengevaluasi keadaan kesehatan makroekonomi secara keseluruhan. Indikator ekonomi

Faktor internal:

• Aset sebagai bagian dari restrukturisasi atau dimiliki untuk dilepaskan
• Keusangan atau kerusakan fisik pada aset
• Ketidakmampuan untuk membawa manfaat sinergi pasca-merger yang diharapkan sebelumnya
• Kinerja ekonomi yang lebih buruk dari yang diharapkan

Pengecualian sesuai IFRS IAS 36

IAS 36 berlaku untuk semua aset kecuali yang standar lainnya membahas penurunan nilai. Pengecualian untuk standar ini adalah:

• Aset dari kontrak konstruksi
• Inventaris
• Aset pajak tangguhan
• Aset keuangan (dalam ruang lingkup IFRS 9)
• Aset yang timbul dari imbalan kerja
• Aset pertanian dicatat pada nilai wajar (dalam ruang lingkup IAS 41)
• Properti investasi dicatat pada nilai wajar
• Aset tidak lancar dimiliki untuk dijual
• Aset kontrak asuransi

Keuntungan dari Penurunan

• Biaya penurunan nilai memberi investor dan analis berbagai cara untuk menilai rekam jejak manajemen dan pengambilan keputusan perusahaan. Manajer yang menghapus atau mencatat aset karena penurunan nilai mungkin tidak membuat keputusan investasi yang baik atau tidak memiliki visi sebelum melakukan investasi semacam itu.
• Banyak kegagalan bisnis yang ditandai dengan penurunan nilai aset. Pengungkapan tersebut bertindak sebagai sinyal peringatan dini kepada kreditur dan investor.

Kerugian dari Impairment

• Umumnya sulit untuk mengetahui nilai pengukuran yang harus digunakan untuk memastikan jumlah penurunan nilai. Beberapa cara populer untuk mengukur penurunan nilai termasuk mencari tahu nilai pasar saat ini, biaya saat ini, NRV, atau jumlah arus kas bersih masa depan dari unit penghasil pendapatan.

• Panduan rinci tentang perlakuan untuk penurunan nilai aset tidak ada, seperti saat mengenali penurunan nilai, bagaimana mengukur penurunan, dan bagaimana mengungkapkan penurunan nilai.

Penurunan nilai vs. Amortisasi

Meskipun kedua istilah tersebut mungkin tampak serupa, penurunan nilai lebih berkaitan dengan penurunan nilai aset secara tiba-tiba dan tidak dapat diubah, Misalnya, kerusakan mesin karena kecelakaan.

Umumnya, amortisasi diyakini sebagai penurunan sistematis dalam nilai buku aset tidak berwujud, berdasarkan rencana amortisasi yang direncanakan. Penghapusan total biasanya tersebar di seluruh umur aset, juga mempertimbangkan nilai jual kembali yang diharapkan.

Contoh Praktis:Tata Steel &Corus Group

Pada tahun 2006, Tata Steel Ltd, yang menempati peringkat sebagai salah satu perusahaan baja terbesar di India dan di dunia, melakukan akuisisi terbesarnya, membeli pembuat baja Inggris-Belanda Corus Group Plc. Corus didirikan pada tahun 1999 dan merupakan perusahaan baja terbesar kedua di Eropa sebelum diakuisisi.

Tata Steel awalnya menawar $13 miliar untuk Corus guna memasuki pasar Eropa dan mengamankan manfaat teknologi. Mengikuti proses lelang yang sangat kompetitif, Tata Steel mampu meraih kemenangan setelah menunjukkan pandangan yang cukup optimistis terhadap aset tersebut.

Beberapa pakar industri juga percaya bahwa perusahaan baja India cukup optimis dan agresif dalam keseluruhan proses. Seluruh cerita tentang penawaran dan manfaat sinergi tidak diambil dengan baik oleh pasar, dan harga saham perusahaan turun 11% pada hari pengumuman kesepakatan dan lebih dari 20% dalam sebulan.

Pada tahun 2013, setelah menyadari sejauh mana penilaian yang mereka bayarkan, Tata Steel memilih untuk merusak aset yang diakuisisi dan mencapai angka $3 miliar dengan merusak goodwill dan aset. Alasan yang diberikan oleh manajemen untuk penurunan nilai tersebut adalah ekonomi makro dan lingkungan pasar yang lebih lemah di Eropa di mana permintaan baja tampaknya turun hampir 8% pada tahun 2013. Situasi ini diperkirakan akan berlanjut untuk jangka waktu menengah, dan dengan demikian manajemen perlu merevisi ekspektasi arus kas.

Kasus Penurunan Lainnya

Contoh Tata Steel bukan satu-satunya kasus di mana goodwill atau aset lainnya dihapuskan. Tahun 2012, Arcelor Mittal, pembuat baja terbesar di dunia, menurunkan aset bisnis Eropa sebesar $4,3 miliar setelah krisis utang zona euro menghambat permintaan. Perusahaan lain, seperti Nippon Steel dan Sumitomo, penurunan nilai aset tertentu untuk operasi Jepang mereka.

Sumber daya tambahan

CFI adalah penyedia resmi global Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®Menjadi Certified Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®Sertifikasi Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)® CFI akan membantu Anda mendapatkan kepercayaan yang Anda butuhkan dalam karir keuangan. Daftar hari ini! program sertifikasi, dirancang untuk membantu siapa saja menjadi analis keuangan kelas dunia. Untuk terus memajukan karir Anda, sumber daya CFI tambahan di bawah ini akan berguna:

• Metode PenyusutanMetode PenyusutanJenis metode penyusutan yang paling umum termasuk garis lurus, saldo menurun ganda, unit produksi, dan jumlah digit tahun.
• Aset yang Disusutkan Sepenuhnya Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang disusutkan penuh adalah istilah akuntansi yang digunakan untuk menggambarkan aset yang nilainya sama dengan nilai sisa. Sebuah aset bisa menjadi
• Akuntansi GoodwillAkuntansi Penurunan Niat BaikGoodwill diperoleh dan dicatat dalam pembukuan ketika suatu entitas membeli entitas lain lebih dari nilai pasar wajar asetnya.
• Memproyeksikan Item Neraca Memproyeksikan Item Baris Neraca Memproyeksikan item baris neraca melibatkan analisis modal kerja, PP&E, modal saham utang dan laba bersih. Panduan ini menguraikan cara menghitung