Aturan Kepercayaan Pemberi Hibah

Apakah Aturan Kepercayaan Pemberi Hibah?

Aturan perwalian pemberi hibah adalah pedoman dalam Internal Revenue Code (IRC) yang menguraikan implikasi pajak tertentu dari perwalian pemberi hibah. Di bawah aturan ini, individu yang membuat perwalian pemberi diakui sebagai pemilik aset dan properti yang dimiliki dalam perwalian untuk tujuan pajak penghasilan dan harta benda.

Takeaways Kunci

• Perwalian pemberi adalah perwalian di mana individu yang menciptakan perwalian itu adalah pemilik aset dan properti untuk tujuan pajak penghasilan dan harta benda.
• Aturan perwalian pemberi adalah aturan yang berlaku untuk berbagai jenis perwalian.
• Perwalian pemberi hibah dapat berupa perwalian yang dapat dibatalkan atau tidak dapat dibatalkan.
• Dengan perwalian pemberi yang sengaja rusak, pemberi hibah harus membayar pajak atas penghasilan apa pun, tetapi aset tersebut bukan bagian dari harta pemilik.

Memahami Aturan Trust Grantor

Kepercayaan didirikan karena berbagai alasan, dan dalam banyak kasus, mereka dirancang sebagai badan hukum yang terpisah untuk melindungi aset pemberi (atau originator) dan pendapatan yang dihasilkan dari aset tersebut sehingga penerima manfaat dapat menerimanya.

Sebagai contoh, perwalian dibuat saat melakukan perencanaan perkebunan untuk memastikan aset didistribusikan dengan benar kepada penerima manfaat yang disebutkan setelah kematian pemiliknya. Namun, perwalian pemberi adalah setiap perwalian di mana pemberi atau pemilik mempertahankan kekuasaan untuk mengendalikan atau mengarahkan pendapatan atau aset dalam perwalian. Dengan kata lain, aturan perwalian pemberi hibah memungkinkan pemberi untuk mengontrol aset dan investasi dalam perwalian.

Perwalian pemberi hibah pada awalnya digunakan sebagai surga pajak bagi orang-orang kaya. Tarif pajak lulus pada tingkat yang sama dengan tarif pajak penghasilan. Karena semakin banyak pendapatan diperoleh dalam kepercayaan, penghasilan tersebut dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan pribadi.

Dengan kata lain, pemberi mendapat manfaat dari kepercayaan, seperti melindungi uang tetapi dikenakan pajak seolah-olah itu adalah rekening pribadi dan bukan badan hukum yang terpisah. Juga, pemberi dapat mengubah kepercayaan dan menghapus uang setiap kali mereka memilih untuk melakukannya. Aturan perwalian pemberi hibah ditetapkan oleh IRS untuk menggagalkan penyalahgunaan perwalian.

Hari ini, pendapatan yang dihasilkan dari perwalian lulus ke kelompok pajak yang lebih tinggi lebih cepat daripada tarif pajak pendapatan marjinal individu. Sebagai contoh, setiap pendapatan perwalian lebih dari $12, 750 akan dikenakan pajak dengan tarif pajak tertinggi 37%.

Sebaliknya, jika perwalian itu dikenakan pajak pada tarif pajak individu, pendapatan perwalian tidak akan dikenakan pajak dengan tarif tertinggi 37% sampai menghasilkan $518, 400, menurut tarif pajak marjinal 2020, dan $523, 600 sesuai dengan tarif pajak marjinal 2021. Dengan kata lain, tidak perlu banyak pendapatan yang diperoleh dalam perwalian untuk dimasukkan ke dalam kelompok pajak yang lebih tinggi.

Hasil dari, perwalian pemberi bukan jenis surga pajak untuk orang kaya seperti dulu sebelum IRS membuat perubahan padanya. Namun, perwalian pemberi amanat masih digunakan sampai sekarang karena memiliki karakteristik yang mungkin bermanfaat bagi pemberi, tergantung pendapatannya, pajak, dan situasi keluarga.

Manfaat Aturan Kepercayaan Pemberi Hibah

Perwalian pemberi hibah memiliki beberapa karakteristik yang memungkinkan pemiliknya menggunakan perwalian untuk tujuan pajak dan pendapatan khusus mereka.

Kepercayaan Pendapatan

Pendapatan yang dihasilkan perwalian dikenakan pajak ke tarif pajak penghasilan pemberi dan bukan ke perwalian itu sendiri. Dalam kasus ini, Aturan perwalian pemberi hibah menawarkan kepada individu tingkat perlindungan pajak tertentu karena tarif pajak umumnya lebih menguntungkan pada tingkat individu daripada untuk perwalian.

Penerima manfaat

Pemberi hibah juga dapat mengubah penerima perwalian, bersama dengan investasi dan aset di dalamnya. Mereka dapat mengarahkan wali amanat untuk membuat perubahan juga. Wali Amanat adalah individu atau perusahaan keuangan yang memegang dan mengelola aset untuk kepentingan perwalian dan penerima manfaat.

Yg patut dibatalkan

Pemberi hibah juga dapat membatalkan kepercayaan kapan pun mereka mau selama mereka dianggap kompeten secara mental pada saat keputusan dibuat. Perbedaan ini membuat pemberi kepercayaan menjadi jenis kepercayaan hidup yang dapat dibatalkan. Amanah yang dapat dibatalkan adalah amanat yang dapat diubah dan dibatalkan oleh pemiliknya, pencipta, atau pemberi.

Mengubah Kepercayaan

Namun, pemberi juga bebas untuk melepaskan kendali atas kepercayaan yang membuatnya menjadi kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan, yaitu amanat yang tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa izin dari penerima amanat. Pada kasus ini, kepercayaan itu sendiri akan membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkannya, dan kemudian akan membutuhkan nomor identifikasi pajak (TIN) sendiri.

Pertimbangan Khusus

Perwalian didirikan untuk berbagai tujuan, termasuk untuk keperluan penyimpanan harta kekayaan pemilik dalam suatu badan hukum tersendiri. Hasil dari, pemilik perwalian harus menyadari risiko bahwa perwalian dapat dipicu menjadi perwalian pemberi.

Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan delapan pengecualian untuk menghindari memicu status kepercayaan pemberi hibah. Sebagai contoh, jika perwalian hanya memiliki satu penerima manfaat yang dibayar pokok dan pendapatan dari perwalian. Atau, jika perwalian memiliki banyak penerima manfaat yang menerima pokok dan pendapatan dari perwalian sesuai dengan kepemilikan saham mereka dalam perwalian.

Bagaimana Aturan Perwalian Pemberi Berlaku untuk Perwalian yang Berbeda

Aturan perwalian pemberi juga menguraikan kondisi tertentu saat perwalian yang tidak dapat dibatalkan dapat menerima beberapa perlakuan yang sama seperti perwalian yang dapat dibatalkan oleh IRS. Situasi-situasi ini kadang-kadang mengarah pada penciptaan apa yang dikenal sebagai perwalian pemberi cacat yang disengaja.

Dalam kasus-kasus ini, pemberi hibah bertanggung jawab untuk membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkan oleh perwalian, tetapi aset perwalian tidak dihitung sebagai harta pemilik. Aset tersebut akan berlaku untuk harta pemberi hibah jika individu menjalankan kepercayaan yang dapat dibatalkan, Namun, karena individu secara efektif akan tetap memiliki properti yang dipegang oleh perwalian.

Dalam amanah yang tidak dapat dibatalkan, properti pada dasarnya ditransfer dari harta pemberi dan menjadi kepercayaan, yang secara efektif akan memiliki properti itu. Individu sering melakukan ini untuk memastikan properti itu diwariskan kepada anggota keluarga pada saat kematian. Pada kasus ini, pajak hadiah dapat dikenakan pada nilai properti pada saat itu ditransfer ke kepercayaan, tetapi tidak ada pajak properti yang harus dibayar pada saat kematian pemberi hibah.

Aturan perwalian pemberi juga menyatakan bahwa perwalian menjadi perwalian pemberi perwalian jika pencipta perwalian memiliki kepentingan pembalikan lebih besar dari 5% dari aset perwalian pada saat pengalihan aset ke perwalian dilakukan.

Perjanjian perwalian pemberi hibah menentukan bagaimana aset dikelola dan ditransfer setelah kematian pemberi hibah. Akhirnya, undang-undang negara bagian menentukan apakah perwalian dapat dibatalkan atau tidak dapat dibatalkan serta implikasinya masing-masing.

Contoh Aturan Perwalian Pemberi Hibah

Beberapa aturan trust pemberi yang digariskan oleh IRS adalah sebagai berikut:

• Kekuatan untuk menambah atau mengubah penerima kepercayaan
• Kekuatan untuk meminjam dari kepercayaan tanpa keamanan yang memadai
• Kekuatan untuk menggunakan pendapatan dari kepercayaan untuk membayar premi asuransi jiwa
• Kekuatan untuk membuat perubahan pada komposisi perwalian dengan mengganti aset dengan nilai yang sama