Aturan Akuntansi Penyusutan sesuai US GAAP

Siapa pun yang menjalankan bisnis tahu bahwa aset tidak bertahan selamanya. Mesin aus, kendaraan membutuhkan lebih banyak servis seiring bertambahnya usia, dan peralatan manufaktur dapat dengan cepat menjadi usang. Semua hal ini mempengaruhi nilai aset. Jika Anda mencatat aset pada harga pembelian aslinya, maka siapa pun yang meninjau akun akan berpikir bahwa aset perusahaan jauh lebih berharga daripada yang sebenarnya. Prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, menyuntikkan dosis realitas ke dalam akuntansi perusahaan dengan menunjukkan bagaimana aset kehilangan nilai dari waktu ke waktu.

Apa itu Depresiasi GAAP?

GAAP bekerja dengan asumsi bahwa hampir setiap jenis aset bisnis kehilangan nilainya seiring waktu . Jika Anda membeli alat pemotong seharga $10, 000 di tahun 2015, Misalnya, maka kecil kemungkinan Anda akan mendapatkan $10, 000 untuk itu jika Anda mencoba menjual alat pada tahun 2020. Faktanya, aset tidak bertahan selamanya. Pada titik tertentu mereka akan aus, rusak dan membutuhkan pemeliharaan dan servis yang lebih besar – dan penurunan kualitas ini tercermin dalam nilainya.

Untuk memastikan konsistensi antar organisasi, GAAP telah memperkenalkan satu set prosedur akuntansi untuk depresiasi, yang memastikan bahwa penyusutan aset dicatat dengan cara yang paling tepat. "Penyusutan" dalam konteks ini adalah cara mengalokasikan biaya aset selama beberapa tahun. Untuk keperluan pajak, perusahaan tidak diizinkan untuk membebankan biaya aset jangka panjang ketika mereka membeli aset tersebut. Lebih tepatnya, mereka harus mendepresiasi atau menyebarkan biaya selama masa manfaat aset.

Tidak setiap bisnis diharuskan menggunakan akuntansi GAAP. Namun, protokolnya berfungsi sebagai standar emas untuk bisnis yang ingin mencapai transparansi dalam akuntansi mereka.

Empat Model GAAP

Ada empat cara berbeda untuk mendepresiasi aset berdasarkan GAAP:

• Metode garis lurus
• Metode saldo menurun
• Unit metode produksi
• Jumlah digit tahun

Setiap metode akan mencapai hasil yang sama, yang menghapus biaya aset selama umur aset. Tetapi waktu penyusutan akan berbeda dalam setiap kasus . Hal ini secara tidak langsung berdampak pada arus kas, karena depresiasi dapat mengurangi jumlah penghasilan kena pajak dan, karena itu, menunda pembayaran pajak penghasilan ke tahun-tahun berikutnya.

Di bawah GAAP, akuntan dan manajer bertanggung jawab untuk mencari tahu metode penyusutan GAAP yang benar untuk digunakan berdasarkan penilaian terbaik mereka tentang metode mana yang akan mencapai alokasi biaya yang paling memuaskan. Garis lurus dan saldo menurun adalah metode penyusutan yang paling populer, jadi ini dijelaskan secara lebih rinci di bawah ini.

Tiga Poin Informasi Utama

Metode apa pun yang Anda pilih, akuntan perlu menentukan tiga titik data spesifik sebelum mereka dapat mendepresiasi aset berdasarkan GAAP:

• Total biaya aset , yang merupakan semua yang Anda keluarkan untuk membeli aset, dipasang dan bekerja untuk bisnis. Selain harga beli, Anda harus menghitung biaya pajak, pengiriman dan pemasangan.
• Masa manfaat GAAP dari aset , yang merupakan perkiraan terbaik Anda tentang berapa lama aset akan bertahan sebelum Anda harus menggantinya. NS Tabel masa manfaat IRS adalah bimbingan penting di sini. Sebagai contoh, IRS menyediakan masa pakai peralatan komputer selama lima tahun.
• Nilai sisa aset , yaitu berapa banyak Anda dapat menjual atau membuang aset pada akhir masa manfaatnya. Banyak aset tidak memiliki nilai sisa, karena mereka akhirnya menjadi usang dan tidak berharga.

Metode #1:Metode Garis Lurus

Metode garis lurus sejauh ini merupakan metode penyusutan yang paling populer dan sangat sederhana untuk dihitung. Di Sini, Anda mengambil total biaya aset, kurangi nilai sisa dan bagi jumlah yang dihasilkan dengan masa manfaat aset:

(total biaya - nilai sisa) / masa manfaat

Sebagai contoh, misalkan Anda menghabiskan $10, 000 pada peralatan komputer yang Anda perkirakan akan bertahan selama lima tahun. Setelah lima tahun, komputer akan menjadi usang dan Anda akan membuangnya begitu saja. Dengan menggunakan metode garis lurus, Anda harus mendepresiasi komputer sebesar $2, 000 per tahun, setiap tahun, untuk lima tahun. Di buku-buku, komputer Anda akan bernilai $10, 000 pada tahun pertama, $8, 000 di tahun kedua, $6, 000 pada tahun ketiga dan seterusnya, sampai Anda mencapai saldo akhir nol di tahun kelima.

Manfaat dari cara ini adalah kesederhanaan: Anda merekam pengurangan yang sama persis setiap tahun. Kelemahannya adalah sosok Anda mungkin tidak mencerminkan kenyataan . Beberapa aset, seperti kendaraan dan komputer, tidak kehilangan nilai secara linier pada tingkat yang sama setiap tahun. Lebih tepatnya, mereka mungkin kehilangan setengah nilainya dalam dua tahun pertama, dan kemudian menurun nilainya secara bertahap selama sisa masa manfaatnya. Untuk aset tersebut, metode saldo menurun akan memastikan bahwa nilai aset yang sebenarnya disajikan dalam pembukuan perusahaan.

Metode #2:Metode Saldo Menurun

Metode saldo menurun berguna untuk aset yang terdepresiasi secara agresif pada tahun-tahun awal kehidupannya dibandingkan dengan tahun-tahun berikutnya. Di Sini, Anda mendepresiasi aset menurut tingkat persentase tetap, yang merupakan persentase dari nilainya yang menurut Anda aset akan hilang dalam setiap tahun masa manfaatnya. Rumusnya terlihat seperti ini:

(nilai buku bersih - nilai sisa) x tingkat persentase

Ada jargon akuntansi baru di sini dan itu nilai buku bersih. NBV adalah nilai aset pada awal tahun, dan Anda menghitungnya dengan mengurangi depresiasi yang telah Anda kumpulkan hingga saat ini dari total biaya aset.

Cara termudah untuk memahami metode saldo menurun adalah dengan menjalankan sebuah contoh. Mari kita kembali ke komputer dari contoh di atas saja daripada menggunakan depresiasi linier, asumsikan komputer akan kehilangan 30 persen nilainya setiap tahun. Berikut jadwal penyusutannya, berdasarkan metode saldo menurun:

• Tahun 1:$10, 000 x 30 persen =$3, 000
• Tahun 2:$7, 000 x 30 persen =$2, 100
• Tahun 3:$4, 900 x 30 persen =$1, 470
• Tahun 4:$3, 430 x 30 persen =$1, 029

Tahun 5 bekerja sedikit berbeda. Di bawah GAAP, penting bahwa depresiasi dibebankan secara penuh, jadi jumlah total penyusutan untuk komputer perlu ditambahkan hingga $10, 000. Dengan kata lain, penyusutan tahun terakhir harus selisih antara NBV pada awal periode akhir (di sini $2, 401) dan nilai sisa (di sini $0).

Meskipun penyesuaian tahun terakhir ini, Anda dapat melihat bagaimana jadwal penyusutan menurun untuk setiap tahun masa manfaat aset, daripada menjadi pengurang tetap seperti yang Anda dapatkan di bawah metode garis lurus.

Metode #3:Unit Produksi

Sebagian besar digunakan untuk tujuan pajak , metode unit produksi mendefinisikan masa manfaat suatu aset sesuai dengan jumlah unit yang diproduksi atau jam operasinya, alih-alih penggunaan waktu dari suatu aset. Metrik ini jauh lebih relevan bagi manajer produksi yang ingin mencapai sejumlah produksi tertentu sebelum mesin dihentikan.

Perhitungannya tidak berbeda dengan metode garis lurus, dan Anda mendapatkan tingkat depresiasi linier, kali ini berdasarkan tingkat produksi. Tentu saja, tidak ada jaminan bahwa mesin Anda akan terdepresiasi pada tingkat yang konstan, yang berarti nilai tercatat aset Anda mungkin tidak mencerminkan kenyataan.

Metode #4:Jumlah Depresiasi Tahun

Metode jumlah angka tahun adalah paling kompleks bentuk depresiasi berdasarkan GAAP, meskipun pada dasarnya cara kerjanya sama dengan metode saldo menurun. Bedanya, sekarang Anda dapat mengalokasikan persentase penyusutan yang berbeda untuk setiap tahun masa manfaat aset. Metode ini disebut "jumlah digit tahun" karena Anda menjumlahkan digit tahun dari masa manfaat aset – masa manfaat 3 tahun memberi Anda 1 + 2 + 3 =6; masa manfaat 5 tahun memberi Anda 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

Angka yang dihasilkan menjadi penyebut pecahan yang akan Anda gunakan untuk menghitung persentase penyusutan. NS pembilang adalah jumlah tahun masa manfaat yang tersisa.

Sebagai contoh, aset dengan umur tiga tahun akan disusutkan dengan:

• Tahun 1, 3/6 atau 50 persen
• Tahun 2, 2/6 atau 33 persen
• Tahun 3, 1/6 atau 16,67 persen

Metode jumlah tahun memungkinkan Anda menimbang jadwal penyusutan lebih berat di tahun-tahun sebelumnya, yang menyediakan indikasi nilai yang lebih baik untuk aset yang cepat terdepresiasi . Pada sisi negatifnya, jauh lebih rumit untuk menghitung, terutama untuk bisnis aset-berat.