Harga Pokok Penjualan (HPP):Apa Itu &Bagaimana Cara Menghitungnya

Harga pokok penjualan (HPP) mungkin menjadi salah satu istilah akuntansi yang paling penting untuk diketahui oleh para pemimpin bisnis. HPP mencakup semua biaya langsung yang terlibat dalam produk manufaktur. Memahami COGS, dan mengelola komponennya, dapat berarti perbedaan antara menjalankan bisnis secara menguntungkan dan berputar di roda hamster pepatah ke mana-mana.

Apa itu Harga Pokok Penjualan (COGS)?

Jika pendapatan mewakili total penjualan produk dan layanan perusahaan, maka COGS adalah akumulasi biaya untuk membuat atau memperoleh produk tersebut.

HPP adalah istilah akuntansi dengan definisi khusus berdasarkan Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP) AS yang mengharuskan perusahaan produk untuk menerapkan prinsip biaya persediaan. Definisi tersebut memberikan pedoman untuk biaya mana yang harus dimasukkan dan formula terkait untuk menghitung HPP. Yang paling penting, COGS adalah komponen kunci untuk menentukan dua metrik bisnis penting:laba kotor perusahaan dan margin kotornya.

Laba kotor diperoleh dengan mengurangkan COGS dari pendapatan, sedangkan margin kotor adalah laba kotor dibagi pendapatan. Semakin tinggi COGS perusahaan, semakin rendah laba kotornya. Jadi, COGS adalah konsep penting untuk dipahami.

HPP, kadang-kadang disebut “biaya penjualan, ” dilaporkan pada laporan laba rugi perusahaan, tepat di bawah garis pendapatan.

Takeaways Kunci

• Memahami dan mengelola COGS membantu para pemimpin menjalankan perusahaan mereka dengan lebih efisien dan lebih menguntungkan.
• HPP mencakup semua biaya langsung yang diperlukan untuk menghasilkan produk untuk dijual.
• Metode penilaian inventaris yang berbeda dapat secara signifikan memengaruhi COGS dan laba kotor.
• Aturan pajak memungkinkan versi COGS yang diperluas, yang dapat mengurangi kewajiban pajak.

Video:Apa itu COGS?

Apa yang Termasuk dalam Harga Pokok Penjualan?

HPP mencakup semua biaya langsung yang dikeluarkan untuk membuat produk yang ditawarkan perusahaan. Sebagian besar adalah biaya variabel pembuatan produk—misalnya, bahan dan tenaga kerja—sementara yang lain dapat berupa biaya tetap, seperti biaya overhead pabrik.

Tes lakmus yang baik untuk menentukan apakah sesuatu harus dimasukkan dalam COGS adalah dengan bertanya:Apakah ada biaya jika tidak ada produk yang diproduksi? Jika jawabannya tidak, maka biaya tersebut kemungkinan sudah termasuk dalam COGS.

Contoh biaya yang umumnya dianggap COGS meliputi:

• Bahan baku
• Barang yang dibeli untuk dijual kembali
• Biaya pengiriman barang
• Retur dan potongan pembelian
• Diskon perdagangan atau tunai
• Buruh pabrik
• Bagian yang digunakan dalam produksi
• Biaya penyimpanan
• Biaya overhead pabrik

Pengecualian Dari COGS

Di sisi lain, barang-barang yang pengecualian dari HPP meliputi penjualan, biaya umum dan administrasi seperti biaya distribusi ke pelanggan, sewa kantor, iklan, biaya akuntansi dan hukum, dan gaji manajemen. Logikanya, semua biaya nonoperasional, seperti belanja bunga dan modal, dikecualikan dari COGS, juga.

Juga dikecualikan dari COGS adalah biaya untuk produk yang tetap tidak terjual pada akhir periode tertentu. Sebagai gantinya, ini tercermin dalam persediaan di tangan pada akhir periode.

Cara Menghitung Harga Pokok Penjualan (HPP)

Setiap akuntan yang sesuai dengan spreadsheet-nya harus dapat mengoceh tentang rumus COGS dasar dalam tidurnya. Di permukaan, itu mudah, hanya terdiri dari tiga variabel:persediaan awal, pembelian dan persediaan akhir. Namun, lapisan kompleksitas mendasari setiap komponen, memerlukan beberapa langkah untuk menentukan nilainya.

Rumus COGS Dasar

Berikut rumus umum untuk menghitung harga pokok penjualan:

(Persediaan Awal + Pembelian) – Persediaan Akhir =HPP

4 Langkah Menghitung HPP

Menyelam lebih dalam ke rumus COGS membutuhkan lima langkah. Khas, ini ditangani oleh pakar akuntansi dan pajak, sering dengan bantuan perangkat lunak yang kuat. Tetapi keempat langkah ini adalah sesuatu yang harus dihargai oleh semua manajer:

1. Mengidentifikasi persediaan awal bahan baku, kemudian barang dalam proses dan barang jadi, berdasarkan jumlah persediaan akhir tahun sebelumnya.
2. Tentukan biaya pembelian bahan baku yang dilakukan selama periode tersebut, dengan memperhitungkan angkutan dalam, perdagangan dan diskon tunai.
3. Tentukan saldo persediaan akhir. Khas, itu didasarkan pada penghitungan siklus fisik dan dilakukan sesuai dengan metode penilaian persediaan pilihan perusahaan.
4. Pastikan bahwa biaya produksi langsung lainnya dimasukkan dalam penilaian persediaan.

HPP dan Inventaris

Sebagaimana dibuktikan oleh rumus COGS, HPP dan inventaris berjalan beriringan. Untuk alasan ini, metode yang berbeda untuk mengidentifikasi dan menilai persediaan awal dan akhir dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap HPP. Sebagian besar perusahaan melakukan penghitungan fisik persediaan secara berkala untuk meningkatkan jumlah persediaan yang ada pada akhir periode. Hitungan fisik ini adalah pemeriksaan ganda pada catatan inventaris "buku". Ini juga membantu perusahaan mengidentifikasi kerusakan, persediaan usang dan hilang (“penyusutan”).

Setelah perusahaan mengetahui persediaan apa yang dimilikinya, pimpinan menentukan nilainya untuk menghitung saldo akun persediaan akhir menggunakan metode akuntansi yang sesuai dengan GAAP.

Persediaan awal perusahaan untuk periode berjalan sama dengan persediaan akhir mereka untuk periode sebelumnya, dan di bawah GAAP, pembelian selama setiap tahun harus dicatat dengan menggunakan akuntansi berbasis akrual.

Persediaan fisik dan penilaian berkala dilakukan untuk menghitung persediaan akhir.

Memilih Metode Akuntansi untuk HPP

Ada banyak metode yang berbeda untuk menilai persediaan berdasarkan GAAP. Metode akuntansi yang berbeda akan menghasilkan nilai persediaan yang berbeda, dan ini dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap COGS dan profitabilitas.

Berikut adalah tiga metode yang paling umum digunakan untuk menilai persediaan berdasarkan GAAP:

Masuk Pertama Keluar Pertama (FIFO)

Metode FIFO mengasumsikan bahwa unit persediaan tertua dijual terlebih dahulu. Ini adalah pendekatan pesanan produksi. Ini berarti bahwa persediaan yang tersisa pada akhir periode akuntansi akan menjadi unit yang paling baru diproduksi. Selama periode di mana biaya bahan baku atau tenaga kerja meningkat, metode FIFO akan menghasilkan penilaian persediaan per unit yang lebih tinggi untuk barang-barang yang masih ada, dibandingkan dengan yang dijual pada periode sebelumnya. Pada kasus ini, FIFO akan menyebabkan COGS menjadi lebih rendah.

Masuk Terakhir Pertama Keluar (LIFO)

Penilaian persediaan LIFO adalah pendekatan pesanan produksi terbalik. Diasumsikan bahwa persediaan akhir yang ada adalah unit tertua yang diproduksi, dan bahwa unit terbaru yang diproduksi telah terjual. Selama periode ketika biaya bahan baku atau tenaga kerja meningkat, LIFO menghasilkan penilaian persediaan per unit yang lebih rendah untuk barang-barang yang masih ada, karena mereka diproduksi lebih awal pada periode tersebut. Pada kasus ini, LIFO akan menyebabkan COGS menjadi lebih tinggi.

Metode Biaya Rata-rata

ACM menilai persediaan menggunakan biaya rata-rata untuk periode tersebut. Ini memadukan biaya dari seluruh periode dan menghaluskan fluktuasi harga. Total biaya untuk membuat produk dibagi dengan total unit yang dibuat selama seluruh periode.

Contoh COGS

Pertimbangkan contoh COGS yang disederhanakan ini:

Décor.com menjual meja dapur kelas atas kepada konsumen. Pada 1 Januari, 2019, itu memegang lima meja dalam inventaris, masing-masing dihargai $1, 000. Kemudian, saat tahun ini, Décor membeli 10 meja tambahan dari pemasoknya. Pada 31 Desember, 2019, Décor menghitung tiga meja yang tidak terjual di gudangnya.

Inilah cara perusahaan menghitung biayanya:

(Persediaan Awal + Pembelian) – Persediaan Akhir =HPP

Jadi, dalam kasus Décor:

Persediaan Awal $5, 000 + Pembelian 10, 000 - Persediaan Akhir 3, 000 =Harga Pokok Penjualan $12, 000

Bagaimana COGS Berbeda Dari Biaya Pendapatan dan Beban Operasional

Beberapa konsep akuntansi lain yang mirip dengan HPP, tetapi masing-masing berbeda dengan caranya sendiri. Dua istilah yang paling sering membingungkan adalah "biaya pendapatan" dan "biaya operasional."

Inilah perbedaannya:

Biaya pendapatan vs. HPP:

Biaya pendapatan paling sering digunakan oleh bisnis jasa, meskipun beberapa produsen dan pengecer menggunakannya juga. Beban pokok pendapatan lebih ekspansif daripada HPP; itu tidak hanya mencakup semua komponen COGS, tetapi juga biaya langsung dalam fungsi penjualan, seperti komisi penjualan, diskon penjualan, distribusi dan pemasaran. Mirip dengan COGS, biaya pendapatan tidak termasuk biaya tidak langsung, seperti gaji manajer, yang tidak dikaitkan dengan penjualan.

Biaya operasional vs. HPP:

"Biaya operasional" adalah istilah umum yang dapat dianggap sebagai kebalikan dari HPP. Ini berkaitan dengan biaya menjalankan bisnis, tetapi belum tentu biaya produksi suatu produk. Biaya operasional meliputi penjualan, biaya umum dan administrasi (SG&A) seperti asuransi, biaya hukum dan akuntansi, bepergian, pajak dan perlengkapan kantor. Dikecualikan dari biaya operasional adalah item COGS serta biaya nonoperasional, seperti bunga dan biaya pertukaran mata uang.

Apa Harga Pokok Penjualan Memberitahu Anda, dan Mengapa Penting?

Mengurangi COGS dari pendapatan memberikan laba kotor, yang mengungkapkan esensi inti dari kelangsungan bisnis:Berapa biaya saya untuk membuat produk, dan berapa saya menjualnya?

Cara Menggunakan Harga Pokok Penjualan untuk Bisnis Anda

Menghitung COGS dengan benar menunjukkan kepada manajer bisnis biaya sebenarnya dari produk yang dijual. Ini sangat penting ketika menetapkan harga pelanggan untuk memastikan margin keuntungan yang memadai.

Tambahan, COGS digunakan untuk menghitung beberapa metrik manajemen bisnis penting lainnya. Sebagai contoh, perputaran persediaan—metrik produktivitas penjualan yang menunjukkan seberapa sering perusahaan mengganti persediaannya—bergantung pada COGS. Metrik ini berguna bagi manajer yang ingin mengoptimalkan tingkat inventaris dan/atau meningkatkan penjualan tenaga penjualan produk mereka.

HPP juga digunakan untuk menentukan laba kotor, yang merupakan metrik lain yang manajer, investor dan pemberi pinjaman dapat digunakan untuk mengukur efisiensi proses produksi perusahaan.

Kekurangan dan Keterbatasan COGS

Karena perhitungan COGS memiliki begitu banyak bagian yang bergerak, itu bisa rentan terhadap kesalahan dan tunduk pada manipulasi. Perhitungan COGS yang salah dapat mengaburkan hasil sebenarnya dari operasi bisnis. Hal ini juga dapat mengakibatkan salah saji laba bersih dan kewajiban pajak.

Setidaknya, ini dapat menyebabkan waktu terbuang dan kehilangan kesempatan. Paling buruk, mungkin ada implikasi etis dan hukum.

Harga Pokok Penjualan dan Pengembalian Pajak

Sejauh ini, diskusi COGS ini berfokus pada persyaratan GAAP, tetapi HPP juga berperan dalam akuntansi pajak. Bisnis yang menyimpan persediaan fisik—seperti produsen, pengecer dan distributor—diwajibkan untuk menghitung HPP ketika menentukan penghasilan kena pajak mereka.

Perhitungan pajak HPP ini mencakup biaya langsung dan bagian dari biaya tidak langsung untuk kegiatan produksi atau penjualan kembali tertentu sebagaimana didefinisikan oleh aturan kapitalisasi yang seragam. Biaya tidak langsung yang dimasukkan untuk tujuan pajak termasuk sewa, minat, pajak, penyimpanan, pembelian, pengolahan, mengemas kembali, penanganan dan administrasi. Untuk lembar kerja rinci, lihat Publikasi IRS 334; bagi sebagian besar manajer, Namun, cukup untuk memahami bahwa perhitungan COGS yang diperluas ini biasanya menurunkan total tagihan pajak.

Untuk bisnis dengan penerimaan kotor di bawah $25 juta ($26 juta untuk tahun 2020), ada beberapa pengecualian untuk aturan inventaris, akuntansi akrual dan, dengan ekstensi, HPP.

Harga Pokok Penjualan dan Software Akuntansi

Menghitung COGS bisa jadi menantang. Ini mengharuskan perusahaan untuk menyimpan catatan yang lengkap dan akurat untuk perhitungan GAAP yang dilaporkan pada laporan keuangan dan, terpisah, untuk mendukung pengembalian pajak. Manajemen persediaan perusahaan, baik dari segi fisik maupun penilaian, harus tepat. Pembelian dan biaya produksi harus dilacak sepanjang tahun.

Dan terlepas dari metode penilaian persediaan mana yang digunakan perusahaan—FIFO, LIFO atau biaya rata-rata—banyak detail yang terlibat.

Semua hal di atas dapat menjadi lebih rumit secara eksponensial ketika volume dan lini produk meningkat. Untuk perusahaan dengan banyak SKU, pendekatan terbaik untuk menghitung HPP adalah sistem akuntansi yang kuat yang terkait dengan manajemen inventaris.

Bagaimanapun Anda mengelolanya, mengetahui COGS Anda sangat penting untuk mencapai dan mempertahankan profitabilitas, jadi penting untuk memahami komponennya dan menghitungnya dengan benar. HPP juga mengungkapkan biaya sebenarnya dari produk perusahaan, yang penting ketika menetapkan harga untuk menghasilkan margin unit yang kuat.

Menghitung COGS dapat menjadi tantangan, terutama karena bisnis menjadi lebih kompleks; sistem akuntansi yang terintegrasi dengan perangkat lunak manajemen inventaris dapat mengurangi upaya yang diperlukan dan memastikan akurasi.