Apa itu Kode Pendapatan Internal 382?

Di bawah Internal Revenue Code 382 (IRC 382), perusahaan C diharuskan memiliki batas untuk mengimbangi kerugian historis. Pada dasarnya, perusahaan yang merugi adalah perusahaan yang dapat menggunakan atribut pajak seperti, contohnya, NOL (Rugi Operasi Bersih). Sebaliknya, “Korporasi” adalah perusahaan sukses yang ingin mengakuisisi 100% saham perusahaan lain, “Perusahaan B”.

Dasar-dasar IRC 382

Untuk memahami dasar-dasar bagian 382, kami memiliki perincian berikut tentang B Corporation:Ini adalah perusahaan swasta yang IP-nya didanai dengan pembiayaan pilihan dan telah mengalami kerugian operasional bersih sejak dimulai. Itu kemudian dianggap sebagai perusahaan yang merugi. Setelah akuisisi dilakukan, di bawah Bagian 382, itu membatasi NOL yang tersedia untuk mengimbangi penghasilan kena pajak perusahaan di masa depan.

Ada dua komponen utama dari bagian ini – pembatasan dan perubahan kepemilikan. Perubahan kepemilikan terjadi ketika terjadi pergeseran pemilik atau struktur ekuitas yang jauh lebih dari 50%. Saham termasuk yang berikut:saham preferen yang dapat dikonversi, instrumen utang konversi tertentu, saham biasa, dan opsi saham/waran.

Keterbatasan IRC 382

Setelah akuisisi, perusahaan baru dapat mengurangi kerugiannya dalam penghasilan kena pajak dengan mengikuti pembatasan Bagian 382. Ada rumus yang digunakan dalam menghitung jumlah batasan dasar. Ini dihitung sebagai berikut:

Nilai Pasar Wajar dari Saham Korporasi Rugi Lama x Tarif Bebas Pajak Jangka Panjang Federal =Jumlah Batasan Dasar

Untuk mendapatkan hasil maksimal dari NOLS-nya, perusahaan akan menghitung untuk mendapatkan jumlah dasar terbesar yang mereka bisa.

Namun, dalam menghitung jumlah, perlu diingat bahwa nilai pasar wajar tergantung pada potensi penyesuaian sebagaimana diatur dalam peraturan tersebut. Internal Revenue Service menerbitkan tarif bebas pajak federal jangka panjang setiap bulan.

Mengimbangi Penghasilan Kena Pajak

Perusahaan yang beroperasi pada kerugian bisa menggunakan ini untuk mengimbangi penghasilan kena pajak. Meskipun perusahaan dapat memperoleh manfaat dari hal tersebut, bukan berarti tidak ada batasan. Batasannya dipandu oleh Internal Revenue Code Bagian 382. Kemudian lagi, bahkan perhitungan jumlah dasar menjadi jauh lebih rumit, terutama ketika Chief Counsel Advice telah mengeluarkan kasus yang dapat merugikan perusahaan.

Pelajari lebih lanjut dengan membaca panduan bermanfaat tentang Internal Revenue Code 382 dari Cornell Law School.

Baca lebih lajut

Terima kasih telah membaca penjelasan CFI tentang Internal Revenue Code 382. Untuk lebih memajukan pendidikan keuangan Anda, kami menawarkan sumber daya gratis berikut:

• Reorganisasi bebas pajakReorganisasi Bebas PajakUntuk memenuhi syarat sebagai reorganisasi bebas pajak, suatu transaksi harus memenuhi persyaratan tertentu, yang sangat bervariasi tergantung pada bentuk transaksinya.
• Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A adalah penggabungan atau konsolidasi berdasarkan undang-undang, yang diklasifikasikan di bawah Bagian 368 dari IRC.
• Sewa Prabayar Sewa Dibayar di MukaSewa prabayar (atau sewa operasi) adalah kontrak untuk memperoleh penggunaan aset berwujud, yang meliputi tumbuhan, peralatan, dan real estat.
• Basis Dalam vs Basis Luar Basis Dalam vs Basis Luar Basis Dalam vs Basis Luar. Dasar orang dalam adalah dasar dalam kekayaan individu dalam persekutuan. Dasar luar adalah dasar dari kepentingan persekutuan. Bagian 754 mengharuskan setiap mitra untuk menentukan dasar penyesuaian mereka untuk menentukan kewajiban pajak yang tepat dari mitra.