Memahami Akuntansi GAAP untuk Keuntungan Modal yang Belum Direalisasi

Manajemen dapat memilih akun berdasarkan persediaan tersedia untuk dijual atau peruntukan perdagangan.

Kredit Gambar:Hemera Technologies/Photos.com/Getty Images

Perlakuan akuntansi US GAAP atas keuntungan yang belum direalisasi bergantung pada jenis investasi yang dimiliki perusahaan. Ingatlah bahwa tidak semua investasi memiliki keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi. Investasi yang dimiliki hingga jatuh tempo seperti obligasi biasanya tidak menghasilkan keuntungan yang tidak terduga. Seiring dengan tanggal jatuh tempo yang tetap, obligasi memiliki jadwal pembayaran yang tetap dan pembayaran akhir yang telah ditentukan. Akuntan dapat mencatat pendapatan bunga dari pembayaran obligasi pada interval pembayaran apa pun -- biasanya setiap bulan.

Perdagangan Sekuritas

Sekuritas yang diperdagangkan dapat berupa investasi utang atau ekuitas yang rencananya akan dijual kembali atau diperdagangkan oleh manajemen dalam waktu dekat. Sekuritas ini dinilai pada nilai wajar dan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dicatat dalam pendapatan operasional. Misalnya, Perusahaan X memiliki satu saham perdagangan yang nilainya meningkat $5. Perusahaan tidak menjual sahamnya, sehingga keuntungannya belum terealisasi. Akuntan harus mencatat entri jurnal yang mendebit Sekuritas Perdagangan sebesar $5 dan mengkredit subakun Keuntungan yang Belum Direalisasi dari Pendapatan Operasional sebesar $5.

Efek Tersedia Untuk Dijual

Sekuritas yang tersedia untuk dijual hampir identik dengan sekuritas yang diperdagangkan. Satu-satunya alasan sekuritas tersebut dianggap tersedia untuk dijual adalah karena manajemen menegaskan bahwa mereka membawa sekuritas tersebut untuk alasan selain untuk diperdagangkan. Daripada mempengaruhi pendapatan operasional, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dicatat dalam akun pendapatan komprehensif lain. Misalnya, jika Perusahaan X menentukan bahwa sahamnya tersedia untuk dijual, akuntan akan mendebit Efek Tersedia Untuk Dijual dan mengkredit Pendapatan Komprehensif Lain.

Pengaruh Signifikan

Perlakuan akuntansinya sedikit berbeda bagi perusahaan yang mempunyai pengaruh signifikan dalam investasinya. Jika suatu perusahaan memiliki antara 20% hingga 50% saham perusahaan lain, maka mempunyai pengaruh yang signifikan di dalamnya. Setiap keuntungan saham yang belum direalisasi harus dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Dalam akuntansi ekuitas, saham dianggap sebagai bagian dari aset perusahaan dan keuntungannya dapat segera diakui. Misalnya, Perusahaan X memiliki pengaruh signifikan pada saham yang meningkatkan nilai $5. Akuntan akan mendebit Investasi Ekuitas sebesar $5 dan mengkredit Pendapatan Investasi sebesar $5.

Kontrol

Jika suatu perusahaan memiliki lebih dari 50% saham perusahaan lain, maka perusahaan tersebut menjalankan kendali mayoritas atas perusahaan tersebut. Sekalipun perusahaan lain tetap beroperasi seperti biasa dan mempertahankan keberadaan hukumnya, akuntansi mengharuskan perusahaan untuk menggunakan metode konsolidasi jika mereka menjalankan pengendalian atas perusahaan lain. Dalam metode konsolidasi, informasi keuangan perusahaan yang “dikendalikan” harus dimasukkan ke dalam laporan keuangan perusahaan pengendali. Misalnya, Perusahaan X menjalankan kendali atas perusahaan dengan keuntungan saham $5. Dalam situasi ini, entri jurnal tambahan tidak diperlukan karena Perusahaan X mengkonsolidasikan 100% laporan laba rugi dan neraca perusahaan ke dalam laporan keuangannya.