Apa itu Depresiasi MACRS?

Depresiasi MACRS adalah sistem depresiasi pajak yang saat ini digunakan di Amerika Serikat. MACRS, yang merupakan singkatan dari Modified Accelerated Cost Recovery System, awalnya dikenal sebagai ACRS (Accelerated Cost Recovery System) sebelum diubah namanya menjadi bentuknya saat ini setelah berlakunya Undang-Undang Reformasi Pajak pada tahun 1986.

Sistem depresiasi pajak MACRS dimaksudkan untuk mendorong investor berinvestasi dalam aset yang dapat disusutkan dengan memungkinkan penghematan pajak yang besar pada tahun-tahun awal masa pakai aset. Wajib Pajak dapat menerapkan depresiasi MACRS ke berbagai kelas aset Kelas aset Kelas aset adalah sekelompok kendaraan investasi serupa. Mereka biasanya diperdagangkan di pasar keuangan yang sama dan tunduk pada aturan dan regulasi yang sama. seperti mobil, perabotan kantor, mesin konstruksi, bangunan pertanian, pagar, peralatan komputasi, dll.

Bagaimana Depresiasi MACRS Bekerja

Internal Revenue Service menggambarkan depresiasi sebagai pengurangan pajak penghasilan yang dapat digunakan bisnis untuk memulihkan dasar biaya aset tertentu. Penyusutan adalah pengurangan tahunan untuk aset yang menjadi usang, memburuk, atau terpengaruh oleh keausan. Hal ini berlaku baik untuk benda berwujud (seperti kendaraan bermotor, mesin, bangunan, dll.), serta aset tidak berwujudAset tidak berwujudMenurut IFRS, aset tidak berwujud dapat diidentifikasi, aset nonmoneter tanpa wujud fisik. Seperti semua aset, aset tidak berwujud (seperti paten, merek dagang, dan hak cipta). MACRS berfungsi sebagai metode penyusutan yang paling cocok untuk tujuan pajak.

Saat membeli aset, seluruh biaya aset tersebut tidak dapat dihapuskan pada tahun pembelian. Sebagai gantinya, IRS mengharuskan bisnis untuk mengurangi sebagian dari biaya aset secara bertahap selama beberapa tahun aset tersebut diharapkan akan digunakan.

Metode depresiasi MACRS memungkinkan depresiasi dipercepat yang lebih besar selama umur aset. Ini berarti bahwa bisnis dapat mengambil potongan pajak yang lebih besar di tahun-tahun awal dan mengurangi lebih sedikit di tahun-tahun berikutnya dari umur aset.

Penyusutan MACRS tidak digunakan dalam penyusunan neraca karena tidak disetujui oleh GAAP. Sebagai gantinya, metode yang disetujui untuk menghitung penyusutan adalah metode penyusutan garis lurus Penyusutan Garis Lurus Penyusutan garis lurus adalah metode yang paling umum digunakan dan termudah untuk mengalokasikan penyusutan suatu aset. Dengan garis lurus atau metode percepatan penyusutan biaya lainnya.

Sistem Penyusutan untuk Digunakan dengan Penyusutan MACRS

Ada dua sistem depresiasi utama yang dapat digunakan pembayar pajak untuk mendepresiasi properti di bawah depresiasi MACRS - Sistem Penyusutan Alternatif (ADS) dan Sistem Penyusutan Umum (GDS) . Sistem yang dipilih akan menentukan periode pemulihan dan metode penyusutan yang akan digunakan. Umumnya, wajib pajak diharapkan untuk menggunakan GDS, tetapi ada situasi ketika undang-undang mengharuskan mereka untuk menggunakan ADS atau ketika wajib pajak dapat memilih untuk menggunakan sistem ADS.

Klasifikasi Properti Berdasarkan GDS

Ada berbagai klasifikasi properti yang disajikan oleh IRS. Wajib pajak menggunakan informasi tersebut untuk menghitung penyusutan untuk berbagai jenis aset yang memenuhi syarat. Beberapa contoh klasifikasi properti antara lain:

Kelas Properti Keterangan properti 3 tahunTraktor, kuda pacuan di atas 2 tahun, properti sewa-untuk-sendiri yang memenuhi syaratProperti 5 tahunMobil, bis-bis, taksi, mesin kantor, properti yang digunakan dalam penelitian, komputer dan peralatan periferal, peternakan sapi, sapi perah, peralatan, karpet, dan furnitur yang digunakan dalam aktivitas real estat residensialProperti 7 tahunPerabot kantor, perlengkapan, truk kereta api, mesin pertanian, properti tanpa kehidupan kelas dan tidak ditugaskan ke kelas lain, jalur pengumpulan gas alam 10-tahun propertiKapal, tongkang, struktur pertanian, pohon/tanaman merambat yang berbuah, meteran listrik kecil berkualitas, sistem jaringan listrik pintarProperti 15 tahunProperti restoran, perbaikan lahan (pagar, trotoar, dan jembatan), pabrik pengolahan air kota, outlet bahan bakar motor ritel, properti transmisi listrik yang mentransmisikan 69 atau lebih kilovolt, properti peningkatan ritel, pabrik distribusi telepon, properti peningkatan sewa properti20 tahunBangunan pertanian (tidak termasuk struktur pertanian tujuan tunggal), selokan kota (tidak diklasifikasikan di bawah properti 25 tahun)Properti 25 tahunSelokan kota, properti yang merupakan bagian dari fasilitas distribusi air properti 27,5 tahun Setiap bangunan di mana setidaknya 80% dari pendapatan sewa kotor untuk tahun tersebut berasal dari unit tempat tinggal Properti 39 tahun (Properti nyata non-perumahan)Gedung perkantoran, toko, atau gudang yang bukan merupakan properti residensial

Ketika ADS Diwajibkan oleh Hukum

Ada situasi ketika ADS harus digunakan untuk mendepresiasi kelas aset tertentu. Hal ini juga dapat diterapkan pada pemilihan wajib pajak orang pribadi atau badan sebagai pengganti penyusutan biasa. Beberapa properti di mana ADS harus digunakan meliputi:

• Setiap properti yang dibebaskan dari pajak
• Setiap properti yang dibiayai obligasi yang dibebaskan dari perpajakan
• Setiap properti berwujud yang digunakan di luar Amerika Serikat selama tahun pajak
• Properti terdaftar dalam penggunaan bisnis yang memenuhi syarat (50% atau kurang)
• Semua properti yang digunakan dalam bisnis pertanian

Metode Penyusutan Diizinkan Berdasarkan GAAP

Metode penyusutan utama yang diperbolehkan menurut GAAP termasuk metode saldo menurun dan metode garis lurus untuk menghitung penyusutan.

1. Metode saldo menurun

Metode saldo menurun memberikan pengurangan yang lebih besar pada tahun-tahun awal umur aset dan lebih sedikit pada tahun-tahun penggunaan selanjutnya.

2. Metode garis lurus

Metode garis lurus memotong jumlah yang sama setiap tahun kecuali pada tahun pertama masa kerja dan tahun terakhir masa kerja, pada saat aset dilepaskan.

Sumber daya tambahan

Terima kasih telah membaca penjelasan CFI tentang Penyusutan MACRS. CFI menawarkan Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®Menjadi Certified Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA)®Sertifikasi Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)® CFI akan membantu Anda mendapatkan kepercayaan diri yang Anda butuhkan dalam karir keuangan Anda. Daftar hari ini! program sertifikasi bagi mereka yang ingin membawa karir mereka ke tingkat berikutnya. Untuk terus belajar dan memajukan karir Anda, sumber daya CFI berikut akan membantu:

• Metode PenyusutanMetode PenyusutanJenis metode penyusutan yang paling umum termasuk garis lurus, saldo menurun ganda, unit produksi, dan jumlah digit tahun.
• Aset yang Disusutkan Sepenuhnya Aset yang Disusutkan Penuh Aset yang disusutkan penuh adalah istilah akuntansi yang digunakan untuk menggambarkan aset yang nilainya sama dengan nilai sisa. Sebuah aset bisa menjadi
• PP&E (Properti, Pabrik &Peralatan)PP&E (Properti, Pabrik dan Peralatan)PP&E (Properti, Tanaman, dan Peralatan) adalah salah satu aset tidak lancar inti yang ditemukan di neraca. PP&E dipengaruhi oleh Capex,
• Aset Berwujud Aset Berwujud Aset berwujud adalah aset dengan bentuk fisik dan memiliki nilai. Contohnya termasuk properti, tanaman, dan peralatan. Aset berwujud adalah