Bagaimana Menyajikan Aset &Kewajiban Pajak Tangguhan di Neraca

Aset dan kewajiban pajak tangguhan merupakan akibat langsung dari pajak tangguhan, yang didasarkan pada perbedaan temporer dalam pendapatan atau beban yang dicatat antara buku akuntansi dan pengembalian pajak. Dengan kata lain, adanya perbedaan dasar pengenaan pajak penghasilan akuntansi dan penghasilan kena pajak menyebabkan perbedaan pajak antara beban pajak penghasilan yang dilaporkan untuk pembukuan akuntansi dan pajak penghasilan terutang yang dilaporkan untuk SPT. Pajak tangguhan dapat berupa penangguhan baik untuk beban pajak atau utang pajak, yang menghasilkan aset atau kewajiban pajak tangguhan masing-masing di neraca.

Buku Akuntansi

Untuk mencatat pendapatan dan beban dalam buku akuntansi, perusahaan harus mengikuti prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, yang berbasis akrual. Di bawah GAAP, perusahaan mencatat pendapatan ketika pendapatan tersebut dapat direalisasi dan diperoleh meskipun tidak ada kas yang diterima. Demikian pula, perusahaan mencatat pengeluaran saat terjadi meskipun tidak ada uang tunai yang dibayarkan. Hasil dari, perusahaan menghitung dasar pajak mereka dan melaporkan beban pajak dalam buku akuntansi berdasarkan pendapatan akuntansi yang berasal dari pendapatan dan beban yang dicatat dengan menggunakan GAAP.

Kembalian pajak

Pendapatan akuntansi berdasarkan GAAP mungkin tidak dapat direkonsiliasi pada waktu tertentu dengan pendapatan kena pajak, dasar pajak untuk menghitung pajak penghasilan terutang yang disyaratkan oleh kode pajak. Di bawah kode pajak berbasis uang tunai, perusahaan mencatat pendapatan dan beban hanya ketika mereka telah menerima atau membayar kas, terlepas dari apakah pendapatan telah diperoleh atau beban telah terjadi. Hasil dari, jika jumlah penghasilan akuntansi berdasarkan GAAP berbeda dengan penghasilan kena pajak berdasarkan kode pajak, beban pajak penghasilan yang dihitung untuk pembukuan akan berbeda dengan pajak penghasilan terutang untuk SPT, membuat penangguhan pajak.

Aset Pajak Tangguhan

Ketika beban pajak penghasilan lebih kecil dari pajak penghasilan terutang sebagai akibat dari pengurangan beban nonkas dalam pembukuan akuntansi, beberapa beban pajak penghasilan ditangguhkan ke masa depan. Pajak penghasilan yang lebih besar terutang atas pengembalian pajak menciptakan aset pajak tangguhan, yang dapat digunakan perusahaan untuk membayar beban pajak penghasilan tangguhan di masa depan. Aset pajak tangguhan dapat disajikan sebagai aset lancar jika perbedaan temporer antara penghasilan akuntansi dan penghasilan kena pajak direkonsiliasi pada tahun berikutnya.

Kewajiban Pajak Tangguhan

Ketika beban pajak penghasilan lebih besar dari pajak penghasilan terutang sebagai akibat dari tidak adanya pengakuan pendapatan nontunai dalam pengembalian pajak, sebagian pendapatan yang terutang ditangguhkan ke masa depan. Semakin kecil pajak penghasilan terutang atas pengembalian pajak menciptakan kewajiban pajak tangguhan, yang harus dipenuhi oleh perusahaan dengan membayar pajak penghasilan tangguhan yang terutang di masa depan. Liabilitas yang ditangguhkan dapat disajikan sebagai liabilitas jangka pendek jika perbedaan temporer antara penghasilan akuntansi dan penghasilan kena pajak direkonsiliasi pada tahun berikutnya.