Credit Shelter Trust (CST)

Apa itu Kepercayaan Penampungan Kredit?

Credit Shelter Trust (CST) dirancang untuk memungkinkan pasangan kaya untuk mengurangi atau sepenuhnya menghindari pajak tanah ketika menyerahkan aset kepada ahli waris, khas, anak-anak pasangan itu. Jenis perwalian yang tidak dapat dibatalkan ini disusun sedemikian rupa sehingga setelah kematian pencipta atau pemukim perwalian, aset yang ditentukan dalam perjanjian perwalian dan pendapatan yang mereka hasilkan ditransfer ke pasangan pemukim.

Takeaways Kunci

• Perwalian tempat penampungan kredit adalah perwalian untuk pasangan kaya untuk meminimalkan atau menghindari kewajiban pajak tanah mereka dengan meneruskan hasil dari perkebunan individu ke tanah pasangan.
• Perkebunan, hadiah, dan pajak pengalihan generasi (Generation-skipping transfer tax/GSTT) saat ini ditetapkan sebesar $10 juta untuk individu dan $20 juta untuk pasangan.
• CST mengizinkan pasangan yang masih hidup untuk mempertahankan hak tertentu atas aset perwalian selama sisa hidupnya.
• Setelah kematian pasangan yang masih hidup, aset perwalian ditransfer ke penerima manfaat yang tersisa tanpa pajak tanah yang dipungut.
• Perwalian tempat penampungan kredit dikenal sebagai Perwalian AB atau Perwalian Bypass. Ini karena CST pada dasarnya adalah perwalian bypass di mana setiap pasangan memiliki harta "dapat kena pajak" yang terpisah. Perkebunan ini dikenal sebagai perwalian A dan perwalian B.

Memahami Credit Shelter Trust (CST)

CST dibuat setelah kematian individu yang sudah menikah dan didanai dengan seluruh harta warisan orang itu atau sebagian darinya sebagaimana diuraikan dalam perjanjian perwalian. Aset ini kemudian mengalir ke pasangan yang masih hidup. Namun, karena perwalian tersebut dikelola oleh wali yang ditunjuk, pasangan yang masih hidup tidak pernah benar-benar mengambil kendali atas aset perwalian. Karena itu, transfer tidak menambah harta kena pajak pasangan yang masih hidup.

Manfaat utama dari jenis perwalian ini adalah bahwa pasangan yang masih hidup mempertahankan hak-hak tertentu atas aset perwalian selama sisa hidup mereka. Dalam keadaan tertentu, seperti kebutuhan untuk mendanai biaya pengobatan atau pendidikan tertentu, pasangan yang masih hidup dapat memanfaatkan pokok perwalian dan bukan hanya pendapatan. Setelah kematian pasangan yang masih hidup, aset perwalian ditransfer ke penerima manfaat yang tersisa tanpa pajak tanah yang dipungut.

CST dikenal sebagai AB Trusts atau Bypass Trusts. Ini karena CST pada dasarnya adalah perwalian bypass di mana setiap pasangan memiliki harta "dapat kena pajak" yang terpisah. Perkebunan ini dikenal sebagai perwalian A dan perwalian B.

Manfaat utama CST adalah bahwa pasangan yang masih hidup dapat menggunakan pokok dan pendapatan perwalian selama sisa hidup mereka, Misalnya, untuk biaya pengobatan atau pendidikan. Aset yang tersisa kemudian diteruskan ke penerima manfaat dan tidak dikenakan pajak tanah.

Credit Shelter Trust (CST) dan Perlindungan Pajak

CST dirancang agar pasangan dapat memanfaatkan sepenuhnya pembebasan pajak properti. Pada tahun 2020, pembebasan pajak transfer generasi-skipping (GSTT) adalah $ 11,58 juta untuk individu dan $ 23,16 juta untuk pasangan. Namun, pada 2019 adalah 11,4 juta (individu) dan $22,8 juta (pasangan). Ini berlangsung hingga 31 Desember, 2025; itu adalah, jika Kongres tidak secara drastis memperbarui Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan sebelum itu.

Manfaat dari Credit Shelter Trust (CST)

Perwalian penampungan kredit memiliki keunggulan di luar perencanaan pajak properti. CST melindungi aset pasangan yang masih hidup dan memberikan fleksibilitas dalam distribusi.

Perlindungan aset

CST melindungi aset pasangan yang masih hidup. Sebagai contoh, aset pasangan yang masih hidup rentan terhadap kreditur dan kemungkinan penipisan oleh anak-anak atau orang penting baru. CST melindungi aset dari kreditur dan dari penggunaan yang tidak semestinya oleh pasangan yang masih hidup, Misalnya, untuk membayar hutang pasangan baru atau anak mereka.

Melindungi niat wasiat dari pasangan yang meninggal:Dalam keluarga campuran, setiap pasangan mungkin ingin memastikan bahwa bagian mereka dari harta warisan diberikan kepada penerima manfaat yang mereka pilih, anak dari perkawinan sebelumnya, Misalnya, dan tidak hanya untuk ahli waris pasangan yang masih hidup. CST dapat membantu dalam hal ini.

Fleksibilitas dalam ketentuan distribusi perwalian:Bahasa perwalian dapat menggabungkan kekuatan penunjukan terbatas untuk pasangan yang masih hidup. Dengan demikian, pasangan yang masih hidup dapat mendistribusikan aset di antara kelas penerima manfaat (misalnya, "masalah pasangan yang meninggal"). Contohnya adalah seorang anak yang tidak membutuhkan perwalian berkebutuhan khusus pada saat perwalian itu dibuat, tetapi setelah kematian pasangan yang meninggal, kepercayaan kebutuhan khusus lebih disukai. Pada kasus ini, pasangan yang masih hidup akan dapat menunjuk aset ke perwalian kebutuhan khusus baru untuk menyediakan bagi anak itu.

Maksimalkan Pembebasan Pajak Melewati Generasi (GST) Pasangan Meninggal

Pembebasan GST tidak portabel, perwalian bypass dapat mengalokasikan GST ke perwalian bypass yang dikecualikan GST, melestarikan pembebasan GST untuk kepercayaan anak-anak seumur hidup.

Melindungi pertumbuhan aset dari pajak properti lebih lanjut atas kematian pasangan yang masih hidup:Properti atau portofolio saham senilai $ 5 juta dapat dialokasikan ke CST pada kematian pasangan yang meninggal. Portofolio dapat digunakan oleh pasangan yang masih hidup dan dapat tumbuh hingga $8 juta, kemudian memberikan estate-bebas pajak kepada penerima manfaat bypass trust.

Manfaat pajak properti. Distribusi kepada seorang anak dari CST dianggap sebagai transfer dari pasangan yang meninggal dan bukan dari pasangan yang masih hidup. Distribusi dapat mengambil keuntungan dari pengecualian penilaian ulang pajak properti orang tua-anak non-residen senilai $1 juta dari pasangan yang meninggal. Tambahan $ 1 juta dalam pengecualian penilaian ulang dapat menguntungkan pasangan yang memiliki properti sewaan atau liburan yang berharga.

Contoh Perwalian Penampungan Kredit

Misalkan seorang suami dan istri yang telah menikah selama beberapa tahun masing-masing mengumpulkan harta warisan senilai $6 juta, dan sang suami mendirikan perwalian penampungan kredit yang akan didanai pada saat kematiannya dengan bagiannya dari harta gabungan mereka. Setelah suami meninggal, tanah miliknya senilai $6 juta dan pendapatan apa pun yang dihasilkannya memberikan bebas pajak tanah kepada istrinya karena itu berada di bawah pembebasan federal.

Namun, transfer tersebut meningkatkan pendapatan bersih istri menjadi $12 juta dan melewati pembebasan pajak properti. Karena harta tersebut disimpan dalam kepercayaan di luar kendali istri, harta kena pajaknya masih bernilai $6 juta dan masih dalam pembebasan pajak tanah. Dengan demikian, dia bisa mewariskan asetnya kepada anak-anaknya tanpa pajak ketika dia meninggal.

FAQ Kepercayaan Penampungan Kredit

Bagaimana Saya Mengakhiri Perwalian Penampungan Kredit?

Ada keadaan di mana jika salah satu pasangan meninggal tetapi pasangan yang masih hidup masih hidup, CST dapat dimodifikasi atau dihentikan baik oleh wali amanat saja, oleh wali amanat dan semua penerima manfaat, atau dengan pergi ke pengadilan. Persetujuan dari penerima manfaat biasanya diperlukan.

Apa yang Terjadi Ketika Kepercayaan Penampungan Kredit Habis?

Dalam beberapa kasus, nilai harta kotor orang yang meninggal pertama dapat dikurangi dengan pengurangan hutang, biaya pemakaman, dan biaya pengurusan harta warisan, dan mungkin tidak cukup besar untuk menggunakan pembebasan pajak tanah secara penuh. Dalam acara itu, pengecualian yang tidak digunakan dapat dipertahankan untuk pasangan yang masih hidup jika eksekutor mendiang pertama membuat pemilihan portabilitas pada Formulir 706 yang diajukan tepat waktu (Pengembalian Pajak United States Estate [dan Generation-Skipping Transfer]).

Apa itu Perwalian Penampungan Kredit yang Dapat Dicabut?

pemberi, atau individu yang membuat CST, menempatkan ketentuan kepercayaan dalam surat wasiat. Amanah dapat dicabut, dan pemberi dapat mengubah persyaratannya kapan saja selama masa hidupnya. Ini menjadi kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan ketika orang itu meninggal dan aset, biasanya apa yang tersisa dari pembebasan pajak properti, pergi ke kepercayaan.

Pasangan yang masih hidup dapat menerima pendapatan dari aset perwalian. Ketika pasangan yang masih hidup meninggal, penerima manfaat menerima aset perwalian bebas pajak. Perwalian itu membebaskan ahli waris dari kekhawatiran tentang pembebasan pajak tanah yang tidak digunakan.

Apakah Credit Shelter Trust Memiliki Dasar Peningkatan?

Menurut firma hukum Rudman Winchell, "Mendanai perwalian penampungan kredit pada saat kematian pasangan pertama memberikan dasar biaya untuk aset-aset dalam perwalian tersebut pada tanggal kematian pasangan pertama. Namun, karena harta benda di tempat penampungan kredit tidak menjadi bagian dari harta kena pajak pasangan yang masih hidup, tidak ada peningkatan kedua atas dasar kematian pasangan yang masih hidup.