Apa itu Depresiasi? Bagaimana Cara Menghitungnya?

Untuk tujuan pelaporan keuangan dan kewajiban pajak, bisnis perlu menunjukkan bagaimana aset mereka menurun nilainya, proses akuntansi yang dikenal sebagai depresiasi.

Apa itu Depresiasi?

Konsep penyusutan mengakui bahwa aset menurun nilainya dari waktu ke waktu dan menyebar biaya selama masa manfaatnya. Penyusutan adalah cara metodis untuk menghapus biaya aset tetap sedikit demi sedikit, selama masa manfaatnya.

Dengan menghaluskan dampak keuangan dari pembelian aset, depresiasi mempengaruhi laporan laba rugi dan neraca bisnis, dua laporan keuangan terpenting perusahaan, serta kewajiban pajak tahunannya. Ini dapat menghilangkan ayunan dalam profitabilitas yang seharusnya disebabkan oleh pengeluaran pembelian aset utama di muka.

Takeaways Kunci

• Penyusutan adalah proses akuntansi untuk mengalokasikan biaya berwujud, aset tetap selama jangka waktu yang diharapkan perusahaan untuk mendapatkan keuntungan dari penggunaannya.
• Ada beberapa metode untuk menghitung penyusutan, masing-masing membutuhkan penggunaan data keras dan perkiraan informasi.
• Perusahaan dapat menggunakan metode yang berbeda untuk menghitung penyusutan untuk laporan laba rugi (P&L) dan tujuan pajak.
• Penting untuk menghitung penyusutan secara akurat, karena dapat berdampak signifikan terhadap hasil keuangan dan kewajiban pajak perusahaan.

Apa itu Aset dan Jenis Aset Apa yang Disusutkan?

Akuntan memiliki definisi aset yang sangat spesifik yang berbeda dari penggunaan kata sehari-hari. Aset modal adalah item dengan manfaat ekonomi masa depan yang dibeli atau dikendalikan oleh bisnis. Aset modal dapat berwujud (seperti peralatan dan bangunan), atau tidak berwujud (seperti paten atau merek dagang). Perusahaan juga memiliki aset lancar, yang bersifat jangka pendek dan termasuk kas/setara kas, inventaris, piutang usaha, dll.

Penyusutan diterapkan pada aset berwujud tertentu, dikenal sebagai aset tetap. Proses alokasi biaya yang berbeda, disebut amortisasi, diterapkan pada aset tidak berwujud.

Aset tetap adalah bagian dari aset berwujud yang diharapkan bertahan lebih dari satu tahun dan nilainya menurun seiring waktu. Sebagai contoh, komputer adalah aset tetap karena kemungkinan akan beroperasi selama beberapa tahun dan akan menurun nilainya setiap tahun. Aktiva tetap berbeda dengan aktiva lancar seperti persediaan, yang diharapkan akan dikonversi menjadi uang tunai dalam waktu satu tahun dan oleh karena itu tidak dikenakan depresiasi. Aset tetap kadang-kadang disebut sebagai aset modal, perumahan, tanaman dan peralatan, aset jangka panjang atau aset tidak lancar.

Aset tetap cenderung item bernilai lebih tinggi, tetapi untuk tujuan pembukuan, setiap perusahaan menetapkan ambang dolarnya sendiri untuk menentukan apakah suatu barang harus diperlakukan sebagai aset yang terdepresiasi dari waktu ke waktu, daripada mengakui biaya penuhnya pada periode pembeliannya. Mencatat item sebagai aset tetap juga dikenal sebagai kapitalisasi. Namun, untuk keperluan pajak, IRS mengeluarkan ambang batas untuk aset apa yang harus dikapitalisasi (lihat perbedaan antara depresiasi buku dan depresiasi pajak nanti di artikel ini).

Tanah adalah pengecualian yang signifikan untuk aturan ini, karena merupakan aset tetap yang tidak dapat disusutkan. Ini dianggap sebagai aset yang tidak habis karena tidak menjadi usang, aus atau memiliki masa manfaat yang terbatas.

Depresiasi Dijelaskan

Ketika berpikir tentang sifat aset tetap, terutama lamanya masa kerja mereka, biaya harus tercermin selama periode akuntansi di mana mereka akan berguna, bukan hanya pada periode di mana mereka dibayar. Pendekatan ini mencerminkan penggunaannya oleh bisnis dan memberikan gambaran yang lebih jelas tentang kinerja bisnis.

Penyusutan adalah contoh dari prinsip pencocokan, salah satu prinsip dasar Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum (GAAP), di mana biaya diakui pada periode yang sama dengan pendapatan yang mereka bantu hasilkan, daripada saat mereka dibayar.

Namun, penyusutan tidak dirancang untuk mengestimasi nilai pasar wajar suatu aset pada suatu saat, yang bisa subjektif atau sulit diukur. Menghitung penyusutan menggabungkan beberapa fakta nyata (seperti biaya awal suatu aset) dengan beberapa perkiraan (seperti masa manfaat atau nilai sisa).

Contoh Depresiasi dalam Bisnis

Sebuah bisnis dapat mendepresiasi aset tetap apa pun kecuali tanah. Aset bisa besar, seperti pesawat terbang, gedung pencakar langit atau kincir angin. Atau mereka bisa kecil, seperti laptop, furnitur atau ponsel. Penyusutan adalah pengeluaran besar bagi banyak bisnis dan terwakili pada laporan P&L perusahaan publik. Sebagai contoh, Coca-Cola mencatat biaya depresiasi lebih dari $1 miliar selama 2019. Sebuah maskapai penerbangan mungkin mencatat biaya depresiasi tahunan yang lebih tinggi karena depresiasi sejumlah besar pesawat yang sangat mahal, sementara perusahaan perangkat lunak mungkin hanya mencatat sebagian kecil dari jumlah itu karena tidak memiliki banyak aset tetap bernilai tinggi.

Depresiasi Buku vs. Depresiasi Pajak

Sebuah perusahaan dapat menghitung penyusutan aset tetapnya secara berbeda untuk P&L daripada untuk pelaporan pajak.

Depresiasi buku adalah jumlah yang dicatat dalam buku besar perusahaan dan ditampilkan sebagai beban pada laporan P&L perusahaan untuk setiap periode pelaporan. Ini dianggap sebagai pengeluaran non-tunai yang tidak secara langsung mempengaruhi arus kas.

Depresiasi pajak mengacu pada cara perusahaan melaporkan depresiasi atas pengembalian pajak penghasilannya. Depresiasi pajak harus dihitung berdasarkan aturan khusus yang ditetapkan oleh IRS.

Perbedaan antara penyusutan buku dan penyusutan pajak sebagian besar berkaitan dengan lamanya waktu di mana suatu aset dapat disusutkan. Namun, total biaya penyusutan selama umur aset harus serupa dengan kedua metode.

IRS juga menetapkan pedoman untuk nilai ambang batas di atas aset mana yang harus dikapitalisasi untuk tujuan pajak (saat ini $2, 500 atau $5, 000, tergantung pada apakah perusahaan memiliki laporan keuangan yang berlaku). Barang-barang yang harganya kurang dari jumlah itu dianggap "de minimis" dan dapat dibebankan sepenuhnya saat dibeli. Pedoman tersebut berubah dari waktu ke waktu dan bisnis harus memantau perubahan tersebut.

Mencatat Penyusutan

Penyusutan berdampak pada pernyataan P&L perusahaan dan neracanya. Beban penyusutan selama periode tertentu mengurangi pendapatan yang dicatat pada P&L. Akumulasi penyusutan mengurangi nilai aset di neraca.

Contoh Depresiasi

Berikut adalah contoh entri jurnal yang diperlukan untuk mencatat penyusutan laptop dengan perkiraan masa pakai lima tahun.

Untuk mencatat pembelian tunai laptop:

Debet Kredit Aset - Laptop $5, 000 Aset - Tunai $5, 000

Untuk mencatat satu bulan beban penyusutan berdasarkan umur laptop selama lima tahun (menggunakan metode garis lurus, dijelaskan kemudian dalam artikel ini, dan dengan asumsi tidak ada nilai sisa):

Debet Kredit Beban Penyusutan – Laptop $83 Akumulasi Penyusutan $83

Hasil bersih dari entri-entri ini menunjukkan kas yang dikeluarkan dan beban penyusutan yang mengenai P&L. Nilai aset juga menurun di neraca perusahaan:

Laptop $5, 000 Akumulasi Penyusutan $83 Aset Bersih - Laptop $4, 917

Apa itu Jadwal Penyusutan?

Setiap aset memiliki jadwal penyusutannya sendiri, atau bagan, yang menunjukkan jadwal biaya penyusutan bulanan dan nilai aset bersih bergulir. Jadwal penghentian biasanya dibuat ketika aset dibeli, dan digunakan untuk menghitung jumlah beban penyusutan berulang. Di akhir jadwal, aset tersebut harus disusutkan ke nilai sisa.

Elemen umum dari jadwal depresiasi meliputi:

• Nama dan deskripsi aset
• Tanggal pembelian
• Biaya perolehan aset
• Perkiraan masa manfaat
• Perkiraan nilai sisa
• Metode depresiasi

Cara Menghitung Penyusutan

Ada tiga item utama yang perlu dipertimbangkan ketika menetapkan jadwal penyusutan untuk aset tertentu:

1. Dasar yang dapat disusutkan: Biaya awal aset dikurangi nilai sisa. Biaya awal mencakup jumlah yang dibayarkan untuk aset serta setiap biaya yang dikeluarkan untuk menggunakannya untuk penggunaan tertentu. Nilai sisa adalah perkiraan berapa banyak aset yang dapat dijual ketika telah dihapus dari layanan.
2. Hidup yang berguna: Perkiraan periode aset dapat digunakan sebelum menjadi usang atau aus. Masa manfaat mungkin berbeda dari umur fisik aset.
3. Metode terbaik: Metode yang digunakan untuk menghitung penyusutan. Ini harus sistematis dan rasional terkait dengan sifat aset. Beberapa metode menganggap penyusutan adalah fungsi dari penggunaan, sementara yang lain didasarkan pada berlalunya waktu. Pemilihan metode seringkali bermuara pada kesederhanaan, untuk mengurangi biaya pencatatan.

Metode Penyusutan

Metode penyusutan yang paling umum digunakan jatuh ke dalam tiga kategori, meskipun ada metode khusus lain yang dapat diterapkan untuk situasi tertentu.

Metode berbasis waktu

Metode-metode ini mengasumsikan bahwa kegunaan ekonomis suatu aset adalah sama setiap tahun selama masa manfaatnya. Memperkirakan secara akurat masa manfaat suatu aset sangat penting ketika menerapkan metode berbasis waktu.

• Depresiasi garis lurus , metode berbasis waktu, merupakan metode penyusutan yang paling sederhana dan paling umum digunakan. Ini dihitung sebagai:

  (Biaya – Nilai Sisa) / Perkiraan Biaya Masa Manfaat =Penyusutan Tahunan

Metode Kegiatan

Metode depresiasi aktivitas menggunakan produktivitas untuk mengukur kegunaan suatu aset. Produktivitas dapat ditentukan berdasarkan output yang dihasilkan suatu aset, jumlah jam kerjanya, atau tindakan lainnya. Menentukan unit produktivitas yang paling tepat dan kemudian memperkirakan produksi selama masa pakai aset merupakan perkiraan yang menantang tetapi penting untuk metode berbasis aktivitas.

• Unit Produksi metode menghasilkan biaya penyusutan yang terkait dengan output aset, yang sangat membantu bagi perusahaan yang memiliki periode di mana produktivitas sangat bervariasi. Rumus untuk unit produksi adalah:

  [(Biaya – Nilai Sisa / Total Perkiraan Produksi)] x Unit yang Diproduksi Tahun Ini
  
  =Beban Penyusutan Tahunan

Metode Penurunan Biaya (Metode Penyusutan yang Dipercepat)

Pendekatan ini mengasumsikan bahwa suatu aset kehilangan lebih banyak nilainya di tahun-tahun awalnya. Metode ini menghasilkan biaya penyusutan yang lebih tinggi di awal umur aset dan penyusutan yang lebih rendah di kemudian hari, ketika biaya perbaikan dan pemeliharaan cenderung lebih tinggi.

• Jumlah Angka Tahun metode menghitung penyusutan menggunakan fraksi menurun dari dasar aset yang dapat disusutkan, menggunakan jumlah tahun yang tersisa dalam masa manfaat aset. Pecahan menurun menggunakan jumlah tahun sebagai penyebutnya:untuk kehidupan lima tahun, itu akan menjadi 5+4+3+2+1=15. Pembilang adalah jumlah tahun yang tersisa pada awal periode.

  Tahun Sisa Hidup dalam Tahun Pecahan Penyusutan 1 5 5/15 2 4 4/15 3 3 3/15 4 2 2/15 5 1 1/15 jumlah digit tahun 15

  Rumus untuk setiap periode tertentu adalah:

  (Biaya – Nilai Sisa) x (Usia Bermanfaat – Periode Penyusutan + 1) x 2
  /
  Umur Berguna x (Usia Berguna + 1)
  
  =Beban Penyusutan Tahunan

• Saldo Menurun metode bekerja sedikit berbeda dari metode lain karena menerapkan tingkat penyusutan konstan untuk rolling, penurunan nilai buku aset daripada dasar awal yang dapat disusutkan. Hasil dari, beban penyusutan semakin rendah setiap tahunnya. Tarif penyusutan merupakan kelipatan dari metode garis lurus. Menghitung penyusutan saldo menurun adalah proses dua langkah:

  Langkah 1: Tentukan tingkat depresiasi tahunan, menggunakan metode garis lurus

  1 / Kehidupan yang berguna =Tingkat Penyusutan Tahunan

  Langkah 2: Terapkan tarif penyusutan tahunan ke saldo aset, setelah dikurangi akumulasi penyusutan pada awal periode.

  Tingkat Penyusutan Tahunan × (Biaya – Akumulasi Penyusutan) =Beban Penyusutan Tahunan

• Saldo Menurun Ganda Metode ini mirip dengan metode saldo menurun, tetapi menetapkan tingkat depresiasi tahunan pada dua kali lipat tingkat depresiasi garis lurus. Setelah Anda memperhitungkan perbedaan itu, menggunakan rumus metode saldo menurun di atas.

Depresiasi Pajak

Untuk keperluan pajak, bisnis harus menggunakan metode penyusutan yang ditentukan oleh IRS. Untuk sebagian besar aset tetap, IRS mengatakan bisnis harus menggunakan metode sistem pemulihan biaya yang dipercepat yang dimodifikasi (MACRS). MACRS menghasilkan biaya penyusutan yang lebih tinggi di tahun-tahun awal kehidupan aset, yang pada gilirannya menciptakan pengurangan pajak yang lebih tinggi dan penghasilan kena pajak yang lebih rendah atas pengembalian pajak perusahaan.

MACRS menggunakan metode garis lurus dan saldo menurun ganda untuk menghitung biaya penyusutan, tetapi mengharuskan bisnis mendasarkan jadwal penyusutan mereka pada masa manfaat yang ditentukan dan diterbitkan oleh IRS untuk berbagai kelas aset. Beberapa contoh masa manfaat MACRS adalah:

• Traktor:3 tahun
• Pesawat terbang:5 tahun
• Komputer:5 tahun
• Perbaikan lahan:15 tahun

Selain itu, MACRS sepenuhnya mendepresiasi aset menjadi nol, terlepas dari nilai sisa potensial. MACRS tidak disetujui oleh GAAP karena nilai sisa diabaikan dan karena masa manfaat yang ditentukan IRS cenderung lebih pendek daripada yang diestimasi menggunakan prinsip GAAP.

Membandingkan Jenis Depresiasi

Untuk mengilustrasikan dampak dari metode penyusutan yang berbeda pada P&L perusahaan, perhatikan contoh berikut. Tergantung pada metode penyusutan yang dipilih, beban penyusutan yang dicatat pada tahun pertama bisa lebih dari tiga kali lipat.

Sebuah perusahaan membeli sebuah traktor baru seharga $50, 000 di bulan Januari, menempatkannya ke dalam layanan segera. Berdasarkan pengalaman masa lalu, memperkirakan traktor akan bertahan sekitar lima tahun, atau sekitar 10, 400 jam berjalan. Pada akhir lima tahun, perusahaan memperkirakan nilai sisa akan menjadi $5, 000.

Metode Penyusutan Biaya Aset Nilai sisa Hidup yang berguna Beban penyusutan Tahun Jam Berjalan Tahun 1 Tahun 2 Tahun 3 Tahun 4 Tahun 5 Garis lurus $50, 000 $5, 000 5 tanpa $9, 000 $9, 000 $9, 000 $9, 000 $9, 000 Unit produksi 50, 000 5, 000 t/a 10, 400 8, 654 19, 471 8, 654 4, 327 3, 894 Jam tayang sebenarnya 2, 000 4, 500 2, 000 1, 000 900 Jumlah angka tahun 50, 000 5, 000 5 t/a 15, 000 12, 000 9, 000 6, 000 3, 000 Saldo menurun 50, 000 t/a 5 t/a 10, 000 8, 000 6, 400 5, 120 4, 096 Saldo menurun ganda 50, 000 t/a 5 t/a 20, 000 12, 000 7, 200 4, 320 1, 480 MACRS 50, 000 – 3 t/a 33, 500 11, 055 5, 445 – –

Bagaimana Perangkat Lunak Akuntansi Dapat Merampingkan Perhitungan Aset Anda yang Terdepresiasi

Bahkan bisnis yang lebih kecil dapat memiliki ratusan aset tetap, masing-masing dengan jadwal penyusutannya sendiri. Perangkat lunak akuntansi dapat membantu bisnis melacak depresiasi dengan sedikit usaha dan kemungkinan kesalahan yang lebih rendah karena menghilangkan kerumitan dan potensi kesalahan yang datang dengan menyulap beberapa spreadsheet. Akurasi sangat penting karena depresiasi mengurangi nilai aset di neraca dan mempengaruhi angka pada laporan laba rugi serta kewajiban pajak.

Dengan mengotomatisasi perhitungan penyusutan untuk aset tetap, bisnis dapat mengarahkan karyawan, dan tim akuntansi pada khususnya, untuk fokus pada tugas-tugas bernilai lebih tinggi seperti perencanaan modal strategis. Perangkat lunak akuntansi terkemuka tidak hanya dapat menghitung penyusutan menggunakan berbagai metode, tetapi terintegrasi dengan rangkaian ERP yang lebih besar yang mengukur kinerja seluruh bisnis.