Basis Dalam vs Basis Luar:Perpajakan Kemitraan (754)

Analisis Inside Basis vs Outside Basis mempengaruhi perpajakan kemitraan Ventura Bersama Real Estat Ventura Bersama (JV) Real Estat memainkan peran penting dalam pengembangan dan pembiayaan sebagian besar proyek real estat besar. . Kemitraan terjadi ketika dua atau lebih pihak bekerja sama untuk memajukan kepentingan bersama mereka. Ini dilakukan ketika masing-masing pihak berkontribusi untuk menjalankan perdagangan atau operasi bisnis dan membagi asetnya sesuai dengan kontribusi masing-masing pihak. Bagian 754 dari US Internal Revenue Code menyediakan seperangkat aturan yang mengatur pajak yang dialokasikan untuk mitra.

Bagian 754 mengharuskan setiap mitra untuk menentukan dasar penyesuaian mereka untuk menentukan kewajiban pajak yang tepat dari mitra. Penentuan ini biasanya dilakukan pada akhir tahun dan sangat penting untuk memastikan bagian distributif dari keuntungan atau kerugian mitra.

Pada intinya, konsep penting perpajakan kemitraan adalah fakta bahwa keuntungan dan kerugian Template Laba Rugi Gratis template Laba Rugi (P&L template) untuk men-download. Buat laporan laba rugi Anda sendiri dengan versi bulanan dan tahunan dalam aliran file Excel melalui setiap mitra yang hadir dalam bisnis, dan masing-masing bertanggung jawab atas akun tersebut. Ini berarti bahwa bisnis tidak akan bertanggung jawab untuk membayar pajak penghasilan, tetapi tetap harus membayar pajak sesuai dengan dasar kemitraan yang memasukkan bagian keuntungan mereka. Inilah sebabnya mengapa menghitung basis setiap mitra telah menjadi kursus persiapan untuk setiap entitas bisnis yang dioperasikan oleh mitra.

Selalu berkonsultasi dengan penasihat pajak profesional Anda sebelum membuat keputusan apa pun. Pelajari lebih lanjut dari IRS https://www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Dasar Dalam vs Dasar Luar – Dasar Dalam

Basis dalam mengacu pada basis yang disesuaikan dari setiap aset kemitraan, sebagaimana ditentukan dari akun pajak kemitraan. Basis dalam biasanya berasal dari kontribusi mitra, tetapi juga dapat berasal dari pembelian yang dilakukan oleh kemitraan dengan dana kemitraan. Ini menentukan dasar pajak mitra sesuai dengan masing-masing aset individu yang berkontribusi pada operasi bisnis.

Basis Dalam vs Basis Luar – Basis Luar

Basis luar mewakili basis masing-masing mitra dalam kepentingan kemitraan. Setiap mitra "memiliki" bagian dari dasar kemitraan untuk semua asetnya, dan semua mitra harus menyimpan catatan pangkalan luar mereka masing-masing.

Khas, ketika seorang sekutu menyumbangkan aset untuk suatu persekutuan, basis tersebut terbawa dari basis aset (basis dalam) ke basis kepentingan kemitraan (basis luar). Lebih-lebih lagi, ketika seorang mitra menyumbangkan properti untuk kemitraan, dasar kemitraan di properti kontribusi sama dengan nilai pasar wajar (FMV). Namun, dasar luar mitra hanya meningkat dengan jumlah dasar yang dimiliki mitra di properti.

Apakah penghasilanNet IncomeNet Income adalah item baris utama, tidak hanya dalam laporan laba rugi, tetapi dalam ketiga laporan keuangan inti. Sementara itu diperoleh melalui dipertahankan dalam kemitraan atau didistribusikan kepada mitra tidak berpengaruh pada perpajakan penghasilan tersebut, karena mitra harus membayar pajak atas penghasilan apakah mereka didistribusikan atau tidak. Penghasilan didistribusikan ke akun modal masing-masing mitra dari mana distribusi dibebankan. Namun, jenis distribusi tertentu dan setiap distribusi yang melebihi basis mitra dapat mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang harus dilaporkan pada tahun terjadinya.

754 Penyesuaian ke Dasar

Akibat operasi, dasar yang dimiliki mitra dalam kepentingan kemitraannya akan berfluktuasi sepanjang jangka waktu kepemilikan mitra. Dasar kepentingan mitra dalam kemitraan akan meningkat atau menurun sesuai dengan berikut:

Dasar kepentingan kemitraan ditingkatkan dengan:

1. Kontribusi tambahan untuk kemitraan atau bentuk akuisisi lainnya (mis., pembelian)
2. Bagian sekutu atas penghasilan kena pajak persekutuan, penghasilan bebas pajak
3. Pengurangan deplesi yang melebihi dasar properti yang mengalami deplesi
4. Peningkatan bagian mitra atas kewajiban kemitraan (termasuk kewajiban kemitraan yang ditanggung oleh mitra).

Basis partner dikurangi dengan:

1. Pembagian uang atau harta benda lain dari persekutuan
2. Bagian mitra atas kerugian kemitraan dan tidak dapat dikurangkan, pengeluaran yang tidak dikapitalisasi, termasuk bagian mitra dari kerugian kemitraan yang tidak diizinkan jika kerugian tersebut mengurangi dasar aset kemitraan tanpa efek yang sesuai pada pendapatannya
3. Setiap pengurangan bagian liabilitas kemitraan yang dapat dialokasikan oleh sekutu. IRS menyatakan bahwa pengurangan bagian mitra dari hutang kemitraan diperlakukan sebagai uang muka tunai kepada mitra dan diperhitungkan pada akhir tahun kemitraan. Keputusan ini meresmikan kebijakan IRS yang ada bahwa penurunan basis terjadi pada hari terakhir tahun ini dan bukan pada tanggal pertengahan tahun ketika bagian utang mitra menurun.

Sumber daya tambahan

Terima kasih telah membaca panduan ini untuk Bagian 754 dan basis dalam vs basis luar. Pastikan untuk selalu berkonsultasi dengan penasihat pajak profesional Anda sebelum membuat keputusan apa pun. Untuk terus belajar dan memajukan karir Anda, sumber daya CFI tambahan ini akan membantu:

• Bagian 382Bagian 382Bagian 382 mendefinisikan pengurangan yang diperbolehkan yang dapat dilakukan perusahaan terhadap penghasilan kena pajaknya, menggunakan rugi operasi bersih. Batasan dan perubahan kepemilikan adalah
• Bagian 368Bagian 368Bagian 368(A)(1) menguraikan format untuk perlakuan pajak AS atas reorganisasi perusahaan, seperti yang dijelaskan dalam Internal Revenue Code tahun 1986.
• Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A Reorganisasi Tipe A adalah penggabungan atau konsolidasi berdasarkan undang-undang, yang diklasifikasikan di bawah Bagian 368 dari IRC.
• Reorganisasi Bebas PajakReorganisasi Bebas PajakUntuk memenuhi syarat sebagai reorganisasi bebas pajak, suatu transaksi harus memenuhi persyaratan tertentu, yang sangat bervariasi tergantung pada bentuk transaksinya.