Hutang Buruk

Apa itu Hutang Buruk?

Piutang macet adalah biaya yang dikeluarkan oleh bisnis setelah pelunasan kredit yang sebelumnya diberikan kepada pelanggan diperkirakan tidak dapat ditagih dan dengan demikian dicatat sebagai tagihan.

Piutang macet adalah kontinjensi yang harus dipertanggungjawabkan oleh semua bisnis yang memberikan kredit kepada pelanggan, karena selalu ada risiko bahwa pembayaran tidak akan ditagih.

Takeaways Kunci

• Piutang macet mengacu pada pinjaman atau saldo terutang yang tidak lagi dianggap dapat dipulihkan dan harus dihapuskan.
• Biaya ini adalah biaya melakukan bisnis dengan pelanggan secara kredit, karena selalu ada beberapa risiko gagal bayar yang melekat pada pemberian kredit.
• Untuk memenuhi prinsip pencocokan, beban piutang tak tertagih harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama saat penjualan terjadi.
• Ada dua cara utama untuk memperkirakan penyisihan piutang tak tertagih:metode persentase penjualan dan metode umur piutang.
• Hutang buruk dapat dihapuskan pada pengembalian pajak bisnis dan individu.

Hutang Buruk

Memahami Hutang Buruk

Ada dua metode yang tersedia untuk mengenali beban piutang tak tertagih. Dengan menggunakan metode penghapusan langsung, akun dihapuskan karena secara langsung diidentifikasi sebagai tidak tertagih. Metode ini digunakan di Amerika Serikat untuk tujuan pajak penghasilan. Namun, sedangkan metode penghapusan langsung mencatat jumlah yang tepat untuk akun-akun yang telah ditentukan tidak dapat ditagih, gagal mematuhi prinsip pencocokan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP).

Prinsip penandingan mensyaratkan bahwa biaya dicocokkan dengan pendapatan terkait pada periode akuntansi yang sama di mana transaksi pendapatan terjadi. Karena itu, sesuai dengan GAAP, beban piutang tak tertagih harus diestimasi dengan menggunakan metode penyisihan pada periode yang sama di mana penjualan kredit terjadi dan muncul pada laporan laba rugi di bawah bagian beban penjualan dan administrasi umum.

Karena tidak ada periode waktu yang signifikan telah berlalu sejak penjualan, sebuah perusahaan tidak tahu akun mana yang akan dibayar dan mana yang akan gagal bayar. Jadi jumlah ditetapkan berdasarkan angka yang diantisipasi dan diperkirakan. Perusahaan sering menggunakan pengalaman historis mereka untuk memperkirakan persentase penjualan yang mereka harapkan menjadi piutang tak tertagih.

Mencatat Hutang Buruk

Saat mencatat taksiran piutang tak tertagih, entri debet dibuat untuk beban piutang tak tertagih dan entri kredit offset dibuat ke akun kontra aset, juga disebut sebagai penyisihan piutang ragu-ragu.

Penyisihan piutang ragu-ragu bersih terhadap total piutang yang disajikan di neraca hanya mencerminkan jumlah yang diperkirakan dapat ditagih. Penyisihan ini terakumulasi di seluruh periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo di akun.

Pembayaran yang diterima kemudian untuk piutang tak tertagih yang telah dihapusbukukan dibukukan sebagai pemulihan piutang tak tertagih.

Metode untuk Memperkirakan Hutang Buruk

Ada dua metode utama untuk memperkirakan jumlah dolar dari piutang usaha yang tidak diharapkan untuk dikumpulkan. Beban piutang tak tertagih dapat diestimasi dengan menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas default untuk menentukan perkiraan kerugian perusahaan terhadap tunggakan dan piutang tak tertagih. Perhitungan statistik memanfaatkan data historis dari bisnis serta dari industri secara keseluruhan. Persentase spesifik biasanya akan meningkat seiring bertambahnya usia piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kolektibilitas.

Kalau tidak, beban piutang tak tertagih dapat diperkirakan dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan piutang tak tertagih. Perusahaan secara teratur membuat perubahan penyisihan piutang ragu-ragu, sehingga mereka sesuai dengan tunjangan pemodelan statistik saat ini.

Metode Penuaan Piutang

Metode penuaan mengelompokkan semua piutang berdasarkan usia dan persentase tertentu diterapkan pada setiap kelompok. Agregat dari semua hasil kelompok adalah perkiraan jumlah yang tidak dapat ditagih.

Sebagai contoh, sebuah perusahaan memiliki $70, 000 piutang usaha kurang dari 30 hari dan $30, 000 piutang lebih dari 30 hari beredar. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% dari piutang yang berumur kurang dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% dari piutang yang berumur minimal 30 hari tidak akan dapat ditagih.

Karena itu, perusahaan akan melaporkan penyisihan dan beban piutang tak tertagih sebesar $1, 900 ($70, 000 x 1%) + ($30, 000x4%)). Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan estimasi penyisihan $2, 500 berdasarkan saldo piutang, hanya $600 ($2, 500 - $1, 900) akan menjadi beban piutang tak tertagih pada periode kedua.

Persentase Metode Penjualan

Metode penjualan menerapkan persentase tetap terhadap jumlah dolar total penjualan untuk periode tersebut. Sebagai contoh, berdasarkan pengalaman sebelumnya, sebuah perusahaan mungkin mengharapkan bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat ditagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $100, 000, perusahaan membentuk penyisihan piutang ragu-ragu sebesar $3, 000 sekaligus melaporkan $3, 000 dalam beban piutang tak tertagih.

Jika periode akuntansi berikut menghasilkan penjualan bersih sebesar $80, 000, tambahan $2, 400 dilaporkan dalam penyisihan piutang ragu-ragu, dan $2, 400 dicatat pada periode kedua dalam beban piutang tak tertagih. Saldo agregat dalam penyisihan piutang ragu-ragu setelah dua periode ini adalah $5, 400.

Pertimbangan Khusus

Internal Revenue Service (IRS) memungkinkan bisnis untuk menghapus piutang tak tertagih pada Formulir pajak 1040, Jadwal C jika sebelumnya telah dilaporkan sebagai pendapatan. Hutang buruk dapat mencakup pinjaman kepada klien dan pemasok, penjualan kredit kepada pelanggan, dan jaminan pinjaman usaha. Namun, hutang buruk yang dapat dikurangkan biasanya tidak termasuk sewa yang belum dibayar, gaji, atau biaya.

Sebagai contoh, distributor makanan yang mengirimkan kiriman ke restoran secara kredit pada bulan Desember akan mencatat penjualan sebagai pendapatan atas pengembalian pajak untuk tahun itu. Tetapi jika restoran gulung tikar pada bulan Januari dan tidak membayar tagihan, distributor makanan dapat menghapuskan tagihan yang belum dibayar sebagai piutang tak tertagih pada SPT tahun berikutnya.

Orang pribadi juga dapat mengurangi piutang tak tertagih dari penghasilan kena pajak mereka jika mereka sebelumnya telah memasukkan jumlah dalam penghasilan mereka atau meminjamkan uang tunai dan dapat membuktikan bahwa mereka bermaksud untuk memberikan pinjaman pada saat transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan kredit macet non-bisnis sebagai kerugian modal jangka pendek.