Akuntansi Akuisisi

Apa itu Akuntansi Akuisisi?

Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menjelaskan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan nonpengendali (NCI) dan goodwill dari perusahaan yang dibeli harus dilaporkan oleh pembeli pada laporan posisi keuangan konsolidasian.

Nilai pasar wajar (FMV) dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara berwujud bersih dan bagian aset tidak berwujud dari neraca pembeli. Setiap perbedaan yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik. Akuntansi akuisisi juga disebut sebagai akuntansi kombinasi bisnis.

Takeaways Kunci

• Akuntansi akuisisi adalah seperangkat pedoman formal yang menjelaskan bagaimana aset, kewajiban, kepentingan nonpengendali dan niat baik dari perusahaan yang diakuisisi harus dilaporkan oleh pembeli.
• Nilai pasar wajar dari perusahaan yang diakuisisi dialokasikan antara aset berwujud bersih dan aset tidak berwujud bagian dari neraca pembeli. Setiap perbedaan yang dihasilkan dianggap sebagai niat baik.
• Semua kombinasi bisnis harus diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi.

Bagaimana Akuntansi Akuisisi Bekerja

Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) dan Standar Akuntansi Internasional (IAS) mengharuskan semua kombinasi bisnis diperlakukan sebagai akuisisi untuk tujuan akuntansi, artinya satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pengakuisisi dan satu perusahaan harus diidentifikasi sebagai pihak yang diakuisisi bahkan jika transaksi tersebut menciptakan perusahaan baru.

Pendekatan akuntansi akuisisi membutuhkan segala sesuatu untuk diukur di FMV, jumlah yang akan dibayar pihak ketiga di pasar terbuka, pada saat akuisisi — tanggal pengakuisisi mengambil kendali atas perusahaan target. Itu termasuk yang berikut:

• Aset dan kewajiban berwujud :Harta yang memiliki bentuk fisik, termasuk mesin, bangunan, dan tanah.
• Aset dan kewajiban tidak berwujud :Aset nonfisik, seperti paten, merek dagang, hak cipta, niat baik, dan pengenalan merek.
• Kepentingan non-pengendali :Juga dikenal sebagai kepentingan minoritas, ini mengacu pada pemegang saham yang memiliki kurang dari 50% saham beredar dan tidak memiliki kendali atas keputusan. Jika memungkinkan, nilai wajar kepentingan nonpengendali dapat diturunkan dari harga saham pihak yang diakuisisi.
• Pertimbangan dibayarkan kepada penjual :Pembeli dapat membayar dengan banyak cara, termasuk uang tunai, saham atau pendapatan kontingen. Perhitungan harus disediakan untuk setiap kewajiban pembayaran di masa depan.
• niat baik :Setelah semua langkah tersebut dilakukan, pembeli kemudian harus menghitung apakah ada niat baik. Goodwill dicatat dalam situasi ketika harga beli lebih tinggi dari jumlah nilai wajar semua aset berwujud dan tidak berwujud yang dapat diidentifikasi yang dibeli dalam akuisisi.

Penting

Analisis nilai wajar sering dilakukan oleh spesialis penilaian pihak ketiga.

Sejarah Akuntansi Akuisisi

Akuntansi akuisisi diperkenalkan pada tahun 2008 oleh otoritas akuntansi utama, Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB), untuk menggantikan metode sebelumnya, dikenal sebagai akuntansi pembelian.

Akuntansi akuisisi lebih disukai karena memperkuat konsep nilai wajar. Ini berfokus pada nilai pasar yang berlaku dalam suatu transaksi dan termasuk kontinjensi dan kepentingan non-pengendali, yang tidak dicatat dengan metode pembelian.

Perbedaan lain antara kedua teknik ini adalah bagaimana akuisisi dengan harga murah diperlakukan. Dengan metode pembelian, selisih antara nilai wajar perusahaan yang diakuisisi dan harga belinya dicatat sebagai goodwill negatif (NGW) di neraca yang diamortisasi sepanjang waktu. Sebaliknya, dengan akuntansi akuisisi, NGW segera diperlakukan sebagai keuntungan pada laporan laba rugi.

Kompleksitas Akuntansi Akuisisi

Akuntansi akuisisi meningkatkan transparansi merger dan akuisisi (M&A) tetapi tidak membuat proses penggabungan catatan keuangan menjadi lebih mudah. Setiap komponen aset dan liabilitas dari entitas yang diakuisisi harus disesuaikan untuk nilai wajar dalam pos-pos mulai dari persediaan dan kontrak hingga instrumen lindung nilai dan kontinjensi, untuk menyebutkan beberapa saja.

Jumlah pekerjaan yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengintegrasikan pembukuan kedua perusahaan merupakan salah satu alasan utama untuk jangka waktu yang lama antara kesepakatan pada kesepakatan oleh masing-masing dewan direksi dan penutupan kesepakatan yang sebenarnya.